全面预算设计讲义.doc

全面预算设计 1.1 设计目的 财务预算设计的目的就是让学生通过设计，真正掌握财务预算的编制方法，能编出真实、可靠、实用的财务预算。 1.2 设计内容 通过对日常业务预算和特种预算的编制、分析最终编出现金预算、预计利润表、预计资产负债表等财务预算。 1.3 设计基础 这是一个操作较为复杂的设计，学生应在设计前掌握关于财务预算的基本概念以及财务预算的构成内容，熟悉财务预算编制的基本方法。 1.4 设计步骤 （1）了解预算企业的基本组织构成、生产工艺流程、管理制度、会计核算方法与体系、财务管理方法与体系等。 （2）结合以往及其现在市场状况，对预算企业预算期市场销售情况进行预测，并对销售推广工作进行规划，编出预算期预算企业销售预算。 （3）根据预计的销售预算，分析现有的生产能力及管理现状，确定需要增减，改造的固定资产，考虑期初、期未存量，计算出预算期各时间段生产量，从而编出预算期预算企业生产预算。 （4）收集生产部门、销售部门、管理部门及其他部门有关固定资产增减、改造等需要情况，结合市场价格、工程费用标准等，编出预算期预算企业固定资产预算。 （5）各部门根据现在日常开支情况，结合预算期有关情况的变化，编出预算企业各部门预算。 （6）预算企业审查上述各预算，并做必要的调整。 （7）分析汇总预算，编制预算企业预算期的现金预算、预计损益表、预计资产负债表。 1.5 设计操作资料 华谊有限责任公司是史蒂夫和凯茜共同出资举办的，成立于2005年初，注册资金80万元，在上海注册。该企业为小规模纳税人，增值税征收率为3%。主要业务为生产和销售婴幼儿的睡袋和提袋。 经过十年的快速发展，公司目前拥有70多名员工和3名管理人员。凯茜任董事长，史蒂夫任总经理。设有销售部、采购生产部（含采购、睡袋车间、提袋车间）、厂部办公室（含财务、人事、运输）等管理部门。玛莉主管销售；史蒂夫主管采购和车间生产；凯茜主管财务和办公室。玛莉的监督工作由史蒂夫和凯茜共同负责。 华谊公司是一个预算管理系统较为完善的优秀小企业。预算的编制及执行、分析资料健全、运行严谨。华谊公司预算的编制采用零基预算法，各部门负责人各自完成各部门业务预算，最后由凯茜完成总预算。每年年度开始前半年进行一下预算期的预算编制工作。 2010年7月1日，史蒂夫和凯茜在公司管理例会上布置准备编制2011年度财务预算的工作任务，要求各部门负责人仔细考虑一下本部门下一年度业务收支情况，并通知下周例会时进行编制工作的讨论。2010年7月8日，在专门召开的预算编制工作的讨论会上，每一主管都提出了自己部门所遇到的问题和改进工作的一些建议，最后由史蒂夫和凯茜统一了大家的意见，并向各主管发送“关于编制2011年财务预算的通知”，将2011年财务预算编制的要点，提供给了各部门。要点如下： 1.5.1 关于销售 结合行业市场状况，分析本企业产品市场占有率，规划预算期促销活动开展，以稳定目前客户，开拓新市场，力求提高销售额。销售额中现销比例60%，赊销比例40%，其中赊销20%于下季度回收，剩余20%于第三季度回收，赊销对象仅限于老客户。 1.5.2 关于生产及消耗定额 以预算期销售和2011年各季未的库存商品存量为基础，扣除2010年未预计存量，确定生产量。各季末库存商品为下期销售量的15％。预算期有关生产定额如表1-1所示。 表1-1 生产定额 项 目 产 品 材料消耗定额 工时定额(小时/件) 工资单价（元/小时） 1001布料 (米) 1006布料 (米) 3002填充料 (平方米) 3004辅料 (千克) I 工序 II 工序 III 工序 I 工序 II 工序 III 工序 睡袋 2 2 1.8 0.01 0.2 2.5 0.3 10 8 9 提袋 1.2 0.8 0.003 0.2 1.5 0.3 10 8 9 1.5.3关于材料采购与库存 更换原材料供应商，以稳定供货的可靠性。原材料价格控制在上年末价格水平，经过与供应商协商，确定采购价格为：1001布料 12.00元/米； 1006布料8.00元/米；3002填充料 4.00元/平方米；3004辅料12.00元/千克。采购尽量利用商业信用，每季现款采购不超过60%。预算年度各季未库存材料为下季度耗用量的20%。 1.5.4关于管理 各部门（厂部管理办公室、睡袋车间、提袋车间、销售部）设主任1人负责全面工作。销售部设销售业务员3人；厂部管理办公室设管理人员5人；公司设维修人员2名，分别负责车间和厂部的维修工作。 1.5.5关于工资 （1）生产工人按工时计酬。 （2）各部门主任工资按以下办法计酬：车间主任和销售部主任，实行固定工资加业务量提成的办法，基础工资均为每月1000元。车间主任按生产产量提成：每生产睡袋一个提1元，每生产提袋一个提0.6