全面预算管理与成本控制20151020全新版本讲义.ppt

基于成本控制的全面预算管理——提高企业综合管理水平 陈 光——实战型财税管理专家 陈 光 第一部分 谁来组织预算管理 一、衡量企业好坏的标准是什么？ 1 任何组织都有自己的目标，组织的活动都是围绕这个目标展开的。 2 对企业的认识是从事企业管理活动最基础的出发点。没有对企业这种组织的准确认识，所有的管理活动都失去了根基。 3 预算管理最基础的出发点也是基于对企业的认识。 4 企业到底是干什么的？ 预算组织机构——由谁领导与实施 全面预算管理的组织机构包括全面预算管理委员会、计划财务部及预算责任网络。 结构图： 预算管理在财务部门中的位置与功能 （1） 确定目标：选定目标。如目标利润，目标销售等； （2） 收集资料：应着手收集相关会计的、统计的、技术的、市场的、经济的、历史的、现实的凡是与财务预算有关的资料尽量充分占有，进行分析整理；企业应在1――3年的时间内完善企业预算所需的各项相关标准，在基础管理上下功夫。如：产品的材料消耗定额，工时定额，能耗定额，变动成本，固定成本总额，及保本点等。 （3） 建立模型：根据收集的资料建立可靠的数学模型进行预测.数学模型都有其局限性,摸清经济活动的运行规律是建立数学模型的基础。 （4） 检查验证前期预算结论及预测方法是否科学有效,以便在本期的预测中加以修正.使其更加接近实际情况. （5） 以一定的形式，一定的程序将修正的预算目标，报告企业决策层。实际上在整个财务预算过程中，以上流程的五个步骤是互相联系密不可分的，在工作中不能把他们截然分开。 2、方法：定性和定量 （1）、定性－－借助专业人员的知识技能和综合分析能力，在调查研究的基础上进行的预测。 （2）、定量－－运用数学模型进行预测。 （3）、基期预算－－将本期的预算指标数值建立在以前各期的基础上，再做调整。例如：在什么基础上压缩10％ 优点：方法简单容易掌握‘ 缺点：事实上是承认既定的事实的合理性，造成预算的不足或安于现状，浪费资源； （4）、零基预算－－将本期预算的指标数字从零开始，分析其合理性和企业能负担的极限是多少，再确定指标数字。 优点：不受既定事实的影响，一切从合理性和可能性出发，有利于对整个组织进行全面审核，避免随意性支出， 缺点：预算的成本较大，花费人力，物力，时间较大； 弹性预算:---是在按照成本习性分类的基础上,根据本量利的依存关系,在预算期的业务量不稳定的条件下编制的一套适合多种业务量的成本费用预算,一边反映不同业务量下的成本费用水平. 业务量的选择;可能是产量,销售量,工时,设备工时,材料消耗量,项目复杂系数,项目预算额等等; 优点:预算范围宽,可比性强,适用于变动成本,目标利润等指标. 滚动预算:又叫连续预算.是指在编制预算时,将预算期间与会计期间脱离开,随着预算的不断执行不断的补充新预算,逐期向后滚动,始终保持12个月的预算的方法. 优点:使各级管理者未来始终保持12个月时间考虑和规划保证企业经营工作的稳定性和持续性,对预算的执行情况矿及时调整. 现金流量起点模式 现金流入-现金流出=现金净流量 公司资金管理模式 资金集中管理的解决方案 资金均衡、有效的流动是集团生存和发展的基础。 内 容 销售预算 利润预算 成本费用预算 资金预算 投资预算 （1）、销售预算：又叫产品需求量预算，是根据市场调查所得到的有关资料，通过对有关因素的分析研究，预测某产品在未来一定时间内的市场销售量、价格水平及变化趋势。在企业的预算体系中它处于先导地位，对于指导利润预算、成本预算、资金预算安排计划和组织生产起着重要作用。 （2）、利润预算：是在销售预算基础上，根据企业的发展目标和其它资料预测未来一定时间内应该达到或可望达到的利润水平和变化趋势。 （3）、成本预算：是根据企业的目标利润，发展目标有关资料，运用专门的方法预测未来的成本水平及发展趋势。成本预算包括：生产总成本预算、直接材料预算、直接动力预算、单位变动成本预算、固定成本预算、各项费用预算、采购成本预算、库存产成品预算等。 （4）、资金预算：是根据企业的销售预算、利润预算、成本预算和企业未来的经营目标来分析考虑资金情况。预测出企业未来一定时间内所需要的资金总量、融资渠道、运用方向及预期效果的过程。广义的资金预算包括：资金总量需求及来源预算、现金流量预算、资金运用效果预算；狭义的资金预算包括：资金需要量预算、固定资产投资预算、流动资金需要量预算和追加资金预算。 (5) 投资预算 预算成立的基本条件 （课堂互动：假设5个朋友一起去丽江4日游玩，这件事情成立的假设是什么？） 企业的预算成立的假设条件一般有： 关键客户合同正常； 关键供应商渠道正常； 价格无异常