『财富人生』理财讲座.ppt

『財富人生』理財講座 綜所稅免稅額及扣除額的調整 95年度綜所稅免稅額及扣除額 綜所稅計算公式 夫妻財產如何申報？ 夫妻財產分開申報情形 理財工具之稅負分析 　 EX：個人總所得100元、公司稅前盈餘100元、股東扣抵稅額25元、公司盈餘全數發放。 §所4-1：自中華民國79年1月1日起，證券交易所得停止課徵所得稅， 證券交易損失，亦不得自所得額中減除。 採「列舉費用」扣除 採「標準費用」扣除 以公契申報(94年度) 「財產交易所得」＝房地產出售年度之房屋現值?評定比率 以私契申報 財產交易所得/損失＝(賣屋契約價－買屋契約價)－費用 符合要件 1.出售及新購之房屋皆為自用住宅 2.新購房屋＞出售房屋之價格 3.出售及新購房屋之所有權登記日期必須在2年內，　　先買後賣或先賣後買均可適用 4.面積：都市土地3公畝（90.75坪） 非都市土地7公畝（211.75坪） 5.出售前一年內無出租或供營業使用 6.納稅義務人以本人或配偶名義出售自用住宅之房屋 　而另以配偶或本人名義重購者，仍得適用 重購自用住宅扣抵稅額　2/2 退稅計算 (A)＝出售年度應納稅額(包括出售自用住宅房屋之財產交易所得) (B)＝出售年度應納稅額(不包括出售自用住宅房屋之財產交易所得) (C)＝重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝(A)－(B) EX：某甲於91年3月出售自用住宅，買進成本為40萬元，賣出價額為50萬元（不包括土地價款），應申報之財產交易所得為10萬元，若其於92年3月另購自用住宅，價額為55萬，若其91年度綜合所得總額（包括出售自用住宅之財產交易所得10萬元）為50萬元，免稅額單身74,000元，扣除額（包括標準扣除額及薪資所得特別扣除額等項）為119,000元： (A)出售年度：(500,000－74,000－119,000）?6%＝18,420 (B)出售年度：〔(500,000－100,000)－74,000－119,000〕 　　　　　　　　?6%=12,420 (C)重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝18,420－12,420＝6,000 27萬對應之定存金額 　財政部臺北市國稅局表示：依據現行所得稅法有關儲蓄投資特別扣除額之規定，納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受扶養親屬，於金融機構之存款、公債、公司債、金融債券之利息、儲蓄性質信託資金之收益，合計全年不超過二十七萬元者，得全數扣除；超過二十七萬元者，以扣除二十七萬元為限。惟部分納稅人自認可以利用分散所得方式來規避較高稅負，但不知以不法之手段逃漏稅捐者，依所得稅法規定除應補稅外尚需處罰。 　該局在查核案件時發現，甲君因持有大額現金，為達規避稅負之目的，遂將資金七千餘萬元借用甫成年子女名義存入銀行，次年到期後領出以本人名義轉作其他用途，經該局查獲就該分散之利息所得四百餘萬元轉正，歸課補徵甲君之綜合所得稅，並依所得稅法第一百十條規定處罰。　　因此，該局特別呼籲納稅義務人，如有利用他人或子女分散利息所得情事者，請儘速轉正，並應依所得稅法規定，誠實申報，不要心存僥倖意圖規避稅負，以免被稽徵機關查獲，遭補稅受罰得不償失。 2002/12/27 上述案例「以本人名義」轉作其他用途 ?補「所得」稅：漏報利息所得400萬?40%－65.53萬＝94.47萬 ?罰「漏報」罰鍰：所漏稅額兩倍以下 ?短漏報所得額在25萬元以下或所漏稅額在1.5萬元以下，且無下列情事者，免予處罰： 1.夫妻所得分開申報逃漏所得稅者。 2.虛報免稅額或扣除額者。 3.以他人名義分散所得者。 若其本金及利息皆「以子女名義」續存時 ?補「贈與」稅：漏報贈與淨額7,000萬－100萬＝6,900萬 6,900萬?50%－788.5萬＝2,661.5萬 ?罰「漏報」罰鍰：所漏稅額一倍2,661.5萬 補稅罰款共計：5,323萬 列報原則：受扶養者當年度所得＜其所減除之(免稅額 ＋扣除額＋抵稅額) 增加免稅額－列報扶養親屬 　　王信人／台北報導（工商93.1.28） 　　　 去年度財政部五區國稅局呈報給財政部統計正出爐，九十二年度高所得者捐贈給政府公共設施保留地、既定道路，在今年可抵綜所稅的金額高達五百多億元，換算捐地金額達一千二百億元以上，顯示末代捐地節稅的效應，將衝擊今年的所得稅收。 　　　由於公設地實際成交價僅約為公告現值的五％到一八％，扣除土地實際取得成本後，政府的稅收損失高達四百多億元。 　　　但財政部官員表示，土地掮客還都能