2、全国中小企业股份转让系统申请文件反馈问题的回复模版.docx

关于XX股份有限公司全国中小企业股份转让系统申请文件反馈问题的回复(示例)[2013]京会兴专字第 号全国中小企业股份转让系统有限责任公司：201X年XX月XX日，贵司下发《审查反馈意见通知书》（XXXXXX号），对XX股份有限公司（以下简称“公司”）挂牌申请文件进行了审查，我们对挂牌申请文件反馈意见中涉及会计师的相关问题进行了逐项核查并对有关财务内容回复如下：一、主要问题反馈意见问题一：请结合公司实际经营情况，对照经济合同详细说明报告期内的技术与软件销售收入的具体确认原则和方法，并详细披露成本核算的具体内容及其与收入的匹配性。请核查收入确认原则是否恰当、合规，营业成本的归集是否符合配比原则。（一）核查程序1、获取公司销售、采购合同；2、根据销售、采购合同约定内容审核公司收入、成本确认原则及方法。（二）核查内容1、软件销售的收入确认原则及方法(1)软件销售的收入确认原则：软件销售是指CloudCC.com 云计算应用软件销售，包括成套软件销售和账号租赁。成套软件销售是指由公司自行开发的软件产品或根据买方的实际需求进行定制、开发的软件产品销售。账号租赁是指通过大量的前期开发，将系统的架构、功能及模块组件予以固定和完善，能够在短时间内迅速的部署到远程服务器上，大量的销售给用户。公司在主要风险和报酬已转移给买方，不再保留与之相联系的管理权和控制权，取得明确的收款证据，相关成本能够可靠地计量时，确认收入。(2)软件销售的收入确认方法：对于合同明确约定需要进行验收的，在软件正常运行并经客户验收后，全部确认收入；对于合同未明确约定需进行验收的，在软件交付与客户，并正常运行后，全部确认收入。2、技术服务的收入确认原则及方法(1)技术服务的收入确认原则：技术服务包括公司向客户提供的项目维保、项目实施等服务。项目维保是指为客户进行预防性维护，提高客户设备的可靠性、稳定性及可使用率；项目实施是指帮助客户进行业务流程梳理，建立与企业业务特点相吻合的管理体系，并通过软件的二次开发实现项目系统的上线运行。公司在已根据合同约定提供了相应服务，取得明确的收款证据，相关成本能够可靠地计量时确认收入。合同明确约定服务成果的，需经客户验收确认的，根据客户验收确认收入。(2)技术服务的收入确认方法：对于项目维保，在双方约定的期限内，按直线法平均确认收入。对于项目实施，对于合同明确约定需要进行验收的，在系统上线运行并经客户验收后，全部确认收入；对于合同未明确约定需进行验收的，在系统上线试运行期间届满后，且未发生异常运行现象的，公司全部确认收入。3、公司营业成本明细如下：营业成本明细2012年度2011年度1、技术服务成本：148,698.20160,262.72人工费用148,698.20160,262.722、软件销售成本：120,919.0041,115.00服务器运行维护费120,919.0041,115.00合计269,617.20201,377.72公司技术服务成本为项目维保、项目实施人员薪资性质支出，技术服务成本全部为公司人员薪资成本，公司2012 年度人工费用较2011 年度下降7.22%，主要系公司黑龙江联通维保项目在2012 年中期结束，减少了此项目的临时员工薪资支出。人工费用按月计提并发放，且公司员工可同时负责多个项目的服务工作，公司无法准确将此部分成本分配至每个项目，在整个报告期间，公司为服务项目承担的人工费用已全部计入营业成本。公司软件销售成本包含支持云服务的服务器使用成本、维护成本，公司服务器运行维护费2012 年度较2011 年度增长194.10%，主要系公司2012 年度较2011 年度增加服务器数量，且服务器型号从2011 年翔云主机III 型升级至2012 年度的翔云主机IV 型，公司研发支出未形成无形资产，研发支出全部当期费用化，软件销售成本不包含此项支出，公司成本归集内容未发生变动。服务器为公司CloudCC.com 云计算应用软件提供云计算服务，运行维护成本未分摊至细分项目，运行维护成本在发生时计入营业成本。公司收入成本及毛利率表如下：项目收入成本毛利毛利率（%）2012年度技术服务1,195,117.03148,698.201,046,418.8387.56软件销售2,936,517.19120,919.002,815,598.1995.88合计4,131,634.22269,617.203,862,017.0293.472011 年度技术服务1,425,441.20160,262.721,265,178.4888.76软件销售2,479,035.5041,115.002,437,920.5098.34合计3,904,476.70201,377.723,703,098.9894.84上表可见，公司2012 年、2011 年技