非居民企业税收政策讲解.ppt

非居民企业税收政策讲解  内容提纲 一、非居民企业税收政策 二、非居民企业提供劳务税收管理 三、源泉扣缴管理 四、代表处税收管理与核定征收 五、非居民税收管理的有关文件 一、非居民企业税收政策 （一）划分居民和非居民的标准 一、非居民企业税收政策（续） （二）非居民企业类型 1、在中国境内设立机构、场所的企业： 主要是外国企业在中国境内的分公司、 常驻代表机构，承包工程作业和提供劳 务的企业； 2、在中国境内未设立机构、场所，但有来 源于中国境内所得的企业。 一、非居民企业税收政策（续） （三）两类企业的税收处理 一、非居民企业税收政策（续） （四）境内外所得判定标准 1、销售货物所得：交易活动发生地； 2、提供劳务所得：劳务发生地； 3、转让财产所得： （1）不动产在不动产所在地 （2）动产在转让动产的企业或者机构、场所所在地 （3）权益性投资资产在被投资企业所在地 4、股息、红利等权益性投资所得：分配所得的企业 所在地； 5、利息、租金、特许权使用费：负担、支付的企业 或者机构、场所所在地，或个人的住所地；  一、非居民企业税收政策（续） （五）所得实现的确定原则 1、股息、红利等权益性投资所得：被投资方作出分配决定的日期； 2、利息、租金、特许权使用费所得：合同约定的应付款项的日期； 一、非居民企业税收政策（续） （六）纳税地点 1、机构场所：以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。  2、源泉扣缴：以扣缴义务人所在地为纳税地点。  二、非居民企业提供劳务税收管理 （一）登记备案 1、非居民企业在项目合同签订之日起30日内，办理税务登记手续。 2、负有税款扣缴义务的境内机构和个人，自扣缴义务发生之日起30日内，办理扣缴登记。 3、发包工程作业或劳务项目的境内机构和个人，自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报告，并附送相关资料；合同变更之日起10日内报告。 二、非居民企业提供劳务税收管理（续） （二）申报征收 1、非居民企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。 2、企业所得税申报，享受协定待遇（不构成PE）备案。 二、非居民企业提供劳务税收管理（续） 3、指定扣缴 （1）预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；　　（2）没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；　　（3）未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。　　 由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。 二、非居民企业提供劳务税收管理（续） （三）跟踪管理 1、境内机构和个人从境外取得的付款凭证，主管税务机关对其真实性有疑义的，可要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，审核认可后，方可作为计账核算的凭证。 二、非居民企业提供劳务税收管理（续） 2、欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。 3、 对于非居民工程或劳务项目完毕，未按期结清税款并已离境的，主管税务机关通过信函、电子邮件、传真等方式，告知该非居民限期履行纳税义务，同时通知境内发包方或劳务受让者协助追缴税款。 二、非居民企业提供劳务税收管理（续） （四）发包方法律责任 境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。 三、源泉扣缴管理 （一）扣缴义务人 对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依