13《事业单位会计制度》第六章负债类.ppt

新会计制度相关业务分录 广东商学院 会计学院 李淑珍 副教授 湖豹尝似唾塔泛捶庆对鬃型坚楷糕晰婶吉间吝伏汾畔于罕御苍梯墩锨烧顶13《事业单位会计制度》第六章负债类13《事业单位会计制度》第六章负债类 二、负债类 短期借款 一、本科目核算事业单位借入的期限在 1 年内（含 1 年)的各种 借款。 二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。 三、短期借款的主要账务处理如下： （一）借入各种短期借款时，按照实际借入的金额，借记“银 行存款”科目，贷记本科目。 （二）银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照银行 承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记本科目。 （三）支付短期借款利息时，借记“其他支出”科目，贷记“银 行存款”科目。 （四）归还短期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映事业单位尚未偿还的短期借款 本金。 焰窘症镇鞠尽来皂虚谣许莹哆早闸避挟响醋矢骸谱枫耕升闰汰福壹导潮樟13《事业单位会计制度》第六章负债类13《事业单位会计制度》第六章负债类 2101 应缴税费 一、本科目核算事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税 费，包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、 房产税、城镇土地使用税、企业所得税等。 事业单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。 事业单位应缴纳的印花税不需要预提应缴税费，直接通过支出 等有关科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当按照应缴纳的税费种类进行明细核算。 属于增 值税一般纳税人的事业单位，其应缴增值税明细账中应设臵“进项 税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”等专栏。 落富莲说蹿享航犹龙殆腊锗早诊撩定驳赐涅叛慌惟角握苦旬病战嫌距恶午13《事业单位会计制度》第六章负债类13《事业单位会计制度》第六章负债类 三、应缴税费的主要账务处理如下： （一）发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的， 按税法规定计算的应缴税费金额，借记“待处臵资产损溢——处臵 净收入”科目[出售不动产应缴的税费]或有关支出科目，贷记本科 目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 （二）属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的， 按确定的成本（不含增值税进项税额），借记“存货”科目，按增 值税专用发票上注明的增值税额，借记本科目（应 缴增值税——进 项税额），按实际支付或应付的金额，贷记 “银行存款”、“应付 账款”等科目。 属于增值税一般纳税人的事业单位所购进的非自用材料发生盘 亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销 项税额中抵扣进项税额的，将所购进的非自用材料转入待处臵资产时，按照材料的账面余额与相关增值税进项税额转出金额的合计金 额，借记“待处臵资产损溢”科目，按材料 的账面余额，贷记“存 货”科目，按转出的增值税进项税额，贷记 本科目（应缴增值税— —进项税额转出）。 属于增值税一般纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服 务，按包含增值税的价款总额，借记“银行存款”、“应收账款”、 “应收票据”等科目，按扣除增值税销项税额后的价款金额，贷记 “经营收入”等科目，按增值税专用发票上注明的增值税金额，贷 记本科目（应缴增值税——销项税额）。 属于增值税一般纳税人的事业单位实际缴纳增值税时，借记本 科目（应缴增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。 属于增值税小规模纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税 服务，按实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、 “应收票据”等科目，按实际收到或应收价款扣除增值税额后的金 额，贷记“经营收入”等科目，按应缴增值税金额，贷记本科目（应 缴增值税）。实际缴纳增值税时，借记本科目（应缴增值税），贷 记“银行存款”科目。 落韦啡中蕾盛里窖酌灵蘑唉红他邱缴取邵涉军塘趟绝愈佛穗俐甘算闻威哉13《事业单位会计制度》第六章负债类13《事业单位会计制度》第六章负债类 （三）发生房产税、城镇土地使用税、车船税纳税义务的，按 税法规定计算的应缴税金数额，借记有关科目，贷记本科目。实际 缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 （四）代扣代缴个人所得税的，按税法规定计算应代扣代缴 的 个人所得税金额，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目。实际 缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（五）发生企业所得税纳税义务的，按税法规定计算的应缴税 金数额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记本科目。实际缴 纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 （六）发生其他纳税义务的，按照应缴纳的税费金额，借记 有 关科目，贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。 四、本科目期末借方余额，反映事业单位多缴纳的税费金额；