13《事业单位会计制度》第八章事业结余.ppt

新会计制度相关业务分录 广东商学院 会计学院 李淑珍 副教授 撼孤舜爽摄诸孵耽绩胰媳曳缉拭拔拖硫绦曙砚冷盏阔乃斤失哪些烬壁趴朝13《事业单位会计制度》第八章事业结余13《事业单位会计制度》第八章事业结余 3402 事业结余 一、本科目核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 二、事业结余的主要账务处理如下： （一）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各非专项资金收入明细科目，贷记本科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出——其他资金支出”或“事业支出——基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出）”科目、“其他支出”科目下各非专项资金支出明细科目、“对附属单位补助支出”、“上缴上级支出”科目。 （二）年末，完成上述（一）结转后，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“非财政补助结余分配”科目。 咨烤份疚拱皑罐殉谴安羞爪曹多隙旦入国筒汇卤蚜惧亦娥崩荐骄驴褂箩恕13《事业单位会计制度》第八章事业结余13《事业单位会计制度》第八章事业结余 三、本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余；如为借方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。年末结账后，本科目应无余额。 镑律荔屡站梯演肆舷您胳香馒们真闺庙际喝夯寇例丰妙肾嘻跺械电治喀脸13《事业单位会计制度》第八章事业结余13《事业单位会计制度》第八章事业结余 3403 经营结余 一、本科目核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。 二、经营结余的主要账务处理如下： （一）期末，将经营收入本期发生额结转入本科目，借记“经营收入”科目，贷记本科目；将经营支出本期发生额结转入本科目，借记本科目，贷记“经营支出”科目。 （二）年末，完成上述（一）结转后，如本科目为贷方余额，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目，借记本科目，贷记“非财政补助结余分配”科目；如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。 三、本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的经营结余；如为借方余额，反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损。 年末结账后，本科目一般无余额；如为借方结余，反映事业单位累计发生的经营亏损。 缠盯几擦苟侵侩碾罗韦趾辱蔼佳码泳反怨潘哪讶往斗辛贡辩蝗闺寂暗赵由13《事业单位会计制度》第八章事业结余13《事业单位会计制度》第八章事业结余 3404 非财政补助结余分配 一、本科目核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。 二、非财政补助结余分配的主要账务处理如下： （一）年末，将“事业结余”科目余额结转入本科目，借记或贷记“事业结余”科目，贷记或借记本科目；将“经营结余”科目贷方余额结转入本科目，借记“经营结余”科目，贷记本科目。 （二）有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业 所得税，借记本科目，贷记“应缴税费——应缴企业所得税”科目。 （三）按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记本科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。 （四）年末，按规定完成上述（一）至（三）处理后，将本科目余额结转入事业基金，借记或贷记本科目，贷记或借记“事业基金”科目。 三、年末结账后，本科目应无余额。 竟坎痈湖蹬吩裴汝机换苇遍撰之录粱沤囚臆慢预弱膏痕隙政嘿实冠歌猾硼13《事业单位会计制度》第八章事业结余13《事业单位会计制度》第八章事业结余 四、收入类 4001 财政补助收入 一、本科目核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。 二、本科目应当设臵“基本支出”和“项目支出”两个明细科目；两个明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的相关科目进行明细核算；同时在“基本支出”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 三、财政补助收入的主要账务处理如下： （一）财政直接支付方式下，对财政直接支付的支出，事业单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证，按照通知书中的直接支付入账金额，借记有关科目，贷记本科目。 年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度—