2003week678复式记帐.ppt

WEEK 6/7/8 第三章：帐户和复式记帐 帐户及借贷记帐法的应用 第三章：帐户和复式记帐帐户及借贷记帐法的应用 一、帐户与会计科目 二、复式记帐法(借贷记帐法） 三、帐户及借贷记帐法的应用 1、企业的资金运动与资金循环 2、企业的主要业务的核算 一、帐户与会计科目 1、帐户的设置：帐户是依据会计科目开设，在帐薄中具有一定结构的一种记账实体。每个帐户都反映一定的经济内容，具有一定的结构，用来反映该项目的增加、减少以及结存情况。 2、帐户与会计科目的关系： 帐户是根据会计科目开设的，会计科目是帐户的名称，两者所反映的经济内容相同。 会计科目只是对经济内容进行分类的项目，它本身不能直接记录经济内容的增减变动情况 帐户则具有一定的结构，能够把经济业务的发生及其结果连续、系统地进行记录 一、帐户与会计科目 3、帐户的结构（‘T’ 形帐户） 一、帐户与会计科目 具体说来，在会计实务中，账户的基本结构主要包括以下内容：１）账户的名称。２）记录经济业务的日期和经济业务的内容摘要。３）所依据的记账凭证的编号。４）增减金额以及余额。 期末余额=期初余额+本期增加-本期减少 一、帐户与会计科目 4、帐户分类 按会计要素分类 按详细程度分类 按用途和结构分类（？） 按会计要素分类 帐户 二、复式记帐法 1、复式记帐法介绍 A、单式记帐法：是指对每项经济业务只在一个帐户中进行登记的一种记帐方法。它只登记现金的收付、人欠、欠人和实物的收付等，至于现金收入的来源、付出的用途、人欠、欠人的原因，以及实物为什么收付等，则不予反映。 二、复式记帐法 B、复式记账法：是对每一项经济业务都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记的方法。 优点： 可以反映每一项经济业务的来龙去脉 可以通过帐户记录，完整、系统地反映经济活动的过程和结果 可以对帐户记录的结果进行试算平衡，以检查帐户记录是否正确和完整 二、复式记帐法 复式记帐法的理论依据 会计恒等式： 资产=负债+所有者权益 （回忆一下上周的例子） 由于经济业务的发生至少会引起两个方面的变化，这两个方面可以用相应的两个帐户表示，加之变化的金额相等，以此为依据，对经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以上的帐户中进行登记，着就是复式记帐法。 二、复式记帐法 2、借贷记帐法：它是以‘借’、‘贷’作记帐符号，以会计恒等式为理论依据，对每一项经济业务都在两个或两个以上帐户中，以借贷相等的金额全面地、相互联系地经济业务的一种复式记帐法。 A、记帐符号： 借、贷，分别代表左方和右方 B、帐户结构：在借贷记帐法下，帐户的基本结构分为‘借方’和‘贷方’，分别代表左方和右方。至于那边代表增加，那边代表减少，则要视帐户的性质来确定。 帐户的结构 借方 资产类帐户 贷方 帐户的结构 借方 负债类帐户 贷方 帐户的结构 借方 所有者权益类帐户 贷方 帐户的结构 借方 收入类帐户 贷方 帐户的结构 借方 费用类帐户 贷方 记帐规则 C、记帐规则：‘有借必有贷,借贷必相等’，它表示对每一项经济业务都要按借贷相反的方向，同时记入两个或两个以上相互联系的帐户，并且记入借方的金额合计一定等于记入贷方的金额合计 课堂举例 课堂举例 A= L+ E（佳庭公司） 最初：A=30万 L=20万 E=10万 业务1：接受某研究院的现款投资200000元存入银行 业务2：向银行借入短期借款100000元，存入银行备用 课堂举例 业务3：从银行存款中支付30000元偿还前欠某单位的货款 业务4：从银行提取2000元备用金 课堂举例 业务5：从银行借入短期借款10000元偿还到期应付的商业汇票款待 业务6：公司欠研究院100000元长期借款，双方同意将该笔借款转作研究院对佳庭公司的追加投资，已办理有关手续 课堂举例 业务7：根据董事会决议，年中分配投资人利润50000元 业务8：公司将不久前购入的一项全新设备调拨给另一家国有独资有限责任公司。设备价款50000元，协议规定调减国家对佳庭公司的出资额。 课堂举例 业务9：公司将盈余公积80000元转增资本 帐户对应关系 应借应贷的相互关系 对应帐户：存在对应关系的帐户 通过清晰的帐户对应关系,不仅可以全面了解一项经济业务的来龙去脉,还可以利用这种对应关系检查经