第五章 会计报表编制准备.ppt

第二节 期末账项调整 在会计期末对一些没有明显经济业务发生（没有原始凭证），但按照权责发生制要求，却影响本会计期间收益的一些隐含事项进行调整，编制调整分录。主要有如下调整事项： 一、应计收入的调整 应计收入又称应收收入，企业本期已经赚取，但尚未收取款项的各项收入。 例：某企业于某年12月1日销售一批产品给G公司，货物已经发出，价款10000元，增值税1700元。收到G公司的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面利率为6%。 12月末确认本月的利息收入时： 二、应计费用的调整 又称应付费用，是指本期已经发生（耗用或受益），但尚未支付现金，应由本期负担的费用。如：应付职工薪酬、应付租金、应付利息等。 （一）应付利息 本期负担，但本期尚未支付而预先提存的费用 1、计提利息时（调整分录）： （二）其他应付款 企业有许多服务费用，是在对方提供服务后才分次或一次性支付，由此形成企业已受益或享受了服务，但尚未支付服务费的应付费项目 例：4月初，A公司向B公司租入包装物，租金每月50元，至月末尚未支付包装物租金。 4月末应作调整分录如下： （三）应交税费 企业要向国家交纳的税金种类很多，其中的某些税种（如营业税、消费税等），国家允许企业于下月初缴纳上月的税额。 1、确认税金时（调整分录）： 三、递延收入的调整 又称预收收入，是指在未赚取（实现）收入之前就收到现金并记录为负债的收入。 1、预收款项时： 例：某企业1月份从购买单位收到出租包装物的本年度上半年的租金计7200元，存入银行。 1月份收到租金时： 借：银行存款 7200 贷：其他应付款 7200 四、递延费用的调整 又称预付费用，是指企业本期已经支付，但本期尚未受益而由以后各期受益的费用，如预付保险费、预付租金、预付报刊杂志费 例：某企业于1月1日预付本年度12个月的管理部门用房屋租金12 000元。则企业在预付12个月的租金时应作如下会计分录： 五、估计项目的调整 1、坏账准备调整分录： 一、结账前的准备工作 所谓结账是指在会计期末结算、登记每个账户的本期发生额和期末余额的账务处理工作，包括虚账户的结清和实账户的结转。结账前需要做如下准备工作： 账证核对 账账核对 账实核对 二、结账工作的内容 1、结转成本类账户 生产成本 制造费用  2、虚账户（收入、费用类账户）的结清 即， 借： 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷： 本年利润 借：本年利润 贷： 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 财务费用 管理费用 营业外支出 所得税费用 年终： 借：本年利润 贷：利润分配 3、实账户的结转 在会计期末，把所有的经济业务都登记到相应的账户后，应该把各个资产、负债、所有者权益类的总分类账户和明细分类账户进行结账，即分别结出它们的本期发生额及期末余额，并加以划线结束，然后将期末余额结转下期。 在实务中，结账工作又分为月结、季结和年结三种。 第四节 财产清查11.02n （二）财产清查的意义 1、造成帐实不符的原因 （1）客观原因。自然损耗、灾害等。 （2）主观原因。收发差错、记帐错误、贪污盗窃等。 2、清查的意义 （1）保证帐实相符，使会计资料真实可靠 （2）改进保管工作，保护财产安全 （3）挖掘财产潜力，改善库存结构 （4）促进遵守财经纪律和结算制度 （三）财产清查的种类11.21pm 1、全面清查和局部清查（按清查对象和范围分） （1）全面清查 A、年终决算之前 B、单位撤销、合并或改变隶属关系 C、开展清产核资，摸清家底 （2）局部清查 如对现金、贵重