C6 存货与固定资产控制.ppt

Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 存货的控制目标 存货的内部控制设计 （一）保证存货取得经济合理 （二）保证存货计价真实、合理 （三）保护存货资产的安全完整 （一）岗位分工控制 1、存货的请购与审批，审批与执行； 2、存货的采购与验收、付款； 3、存货的保管与会计记录； 4、存货发出的申请与审批，申请与会计记录； 5、存货处置的申请与审批，申请与会计记录。 （二）授权批准控制 1、企业应明确审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施，以及经办人的职责范围和工作要求。 2、审批人应在授权范围内进行审批。 3、经办人应按审批人批准意见办理存货业务； 4、加强对存货的限制接触管理。 （三）存货的请购与采购控制 （四）验收与保管控制(见教材P154） （五）领用与发出控制 1、企业应建立严格的存货发出流程和制度。 存货的发出需要经过相关部门批准，大批商品、贵重商品或危险品的发出应当得到特别授权。 2、企业应当明确存货发出的流程，存货发出的责任人应当及时核对有关票据凭证，确保其与存货品名、规格、型号、数量、价格一致。 3、企业财会部门应加强与仓储部门经常性账实核对工作。 一般生产型企业： 企业内部领用———— 销售存货———— 批发企业 商场、超市等零售企业 （六）盘点与处置控制 1、盘点－－ 盘什么？怎么盘？在盘？盘得怎样？ 2、处置－－ 为啥处置？怎么处理？ 附：关于存货盘点 1、企业应当制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等。 2、制定详细的盘点计划，合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点记录的完整，及时处理盘盈、盘亏。对于特殊存货，可以聘请专家采用特定方法进行盘点。 3、存货盘点应当及时编制盘点表，盘盈、盘亏情况要分析原因，提出处理意见，经相关部门批准后，在期末结账前处理完毕。 4、仓储部门应通过盘点、清查、检查等方式全面掌握存货的状况，及时发现存货存在的问题，并恰当处理。 5、存货的会计处理，应符合国家统一的会计制度的规定。 一、单项选择题 1．对已售商品退货入库，仓储部门应根据（）填写的产品退货凭证办理入库手续，经批准后，对拟入库商品进行验收。 A. 验收部门? B.采购部门??? C.客户? D.销售部门 二、多项选择题 1.存货业务的不相容岗位主要包括(???????? )。 A、请购与审批??????????? B、采购与验收、付款 C、保管与相关会计记录??D、发出的申请与审批 三、判断题 1. 存货请购的审批均需请购部门对该类预算负直接责任的主管审批（）。 2. 仓库应定期将存货发出记录与销售部门、财务部门核对，以确保发出存货记录的准确性（）。 五、分析题 A公司仓库保管员负责登记存货明细账，以 便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永 续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单 后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间 或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领 料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司 辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没 有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余 （根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还 可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行 保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间， 偶尔也会对存货进行实地盘点。 五、分析题 A公司仓库保管员负责登记存货明细账，以 便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永 续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单 后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间 或其他部门如果需要领取原材料，都可填写领 料单，仓库保管员即领料单发出原材料。公司 辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没 有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余 （根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还 可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行 保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间， 偶尔也会对存货进行实地盘点。 根据上述描述，回答以下问题： （1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。 （2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设。 1．存在的弱点和可能导致弊端。 （1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。 （2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 （3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。 （