第7章 账 簿.ppt

第7章 账　　　簿 学习目标 7.1 账簿的意义和种类 7.2 账簿的设置与登记 7.3 账簿登记和使用的规则 7.4 结账和对账 学习目标 通过本章的学习，应明确设置账簿的意义及其在会计核算工作的作用；了解账簿的种类及其记账规则；掌握各种账簿的设置和登记方法，熟练运用错账更正方法更正错账。 7.1 账簿的意义和种类 7.1.1账簿的意义 所谓账簿是指按照会计科目开设账户、账页，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。账簿和账户既有区别，又有密切联系。账户是在账簿中按规定的会计科目开设的户头，用来反映某一个会计科目所要核算的内容。 设置和登记账簿，是对经济信息进行加工整理的一个专门方法，是会计核算工作的一个重要环节，对于加强经济管理有十分重要的意义，可以概括如下： 1.账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息 2.账簿可以为定期编制会计报表，提供数据资料 3.账簿是考核企业经营成果、加强经济核算，分析经济活动情况的重要依据 7.1.2账簿的种类 1.账簿按用途分类 账簿按其用途分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿四类。 1）序时账簿。序时账簿，亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。按其记录内容的不同又分为普通日记账和特种日记账两种。 2）分类账簿。分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿有总分类账簿和明细分类账簿两种。 3）联合账簿是指日记账和分类账结合在一起的账簿，如企业设的日记总账就是联合账簿。 4）备查账簿。备查账簿是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。该种账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。如调入固定资产登记簿等。 2.账簿按外表形式分类 各种账簿都具有一定的形式，按其外表形式不同可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 1）订本式账簿。订本式账簿是指把许多账页装订成册的账簿。这种账簿，账页固定，既可防止账页散失，也可防止抽换账页。 2）活页式账簿。活页式账簿是指账页不固定，用活页形式的账簿,如材料明细账。这种账簿，页数可根据需要确定，不足时，可随时增加账页；登记方便，可同时由数人分工记账。 3）卡片式账簿。卡片式账簿是指印有记账格式的卡片，登记各项经济业务的账簿。卡片不固定在一起，数量可根据经济业务增减。 7.2 账簿的设置与登记 7.2.1设置账簿的原则 一般说来，设置账簿应当遵循下列原则： 1.账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资料。 2.设置账簿要在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账。 3.账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计，要力求简便实用，避免繁琐重复。 7.2.2账簿的基本结构 各种账簿所记录的经济业务不同，账簿格式可以多种多样。但各种主要账簿应具备下列基本内容： 1.封面。写明账簿名称和记账单位名称。 2.扉面。填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表和签章会计主管人员签章、账户目录等。 3.账页。账页的格式，因反映经济业务内容的不同，可有不同格式，但基本内容应包括：账户的名称 ；登账日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏 ；金额栏；总页次和分户页次。 7.2.3日记账的设置与登记 日记账是序时账簿，特别强调按经济发生的先后顺序逐日逐笔登记。日记账按其有无专门用途分为普通日记账和特种日记账。普通日记账是序时地登记全部经济业务或多种经济的日记账。特种日记账是专门序时地登记某一类经济业务的日记账。 1.特种日记账的设置与登记 因为现金和银行存款在经营管理中有特别重要的意义，两者的安全与完整容易受到损害，因而需要特别加强监督管理，所以最常设置的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账。 1）现金日记账的设置与登记。 现金日记账，是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证(记录从银行提取现金的业务)，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记 。 现金日记账的登记方法如下： （1）日期栏：系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。 （2）凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：“现金收(付)款凭证”，简写为“现收(付)”、“银行存款收(付)款凭证”。凭证栏还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对。 （3）摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字简练，但要能说明问题。 （4）对方科目栏：系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。如从银行提取现金，其来源科目(即对方科目)为“银行存款”