第七章 外汇业务的核算.ppt

第七章外汇业务的核算 第七章 外汇业务的核算 第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖的核算 第三节 国际贸易结算业务的核算 第四节 外汇存款业务的核算 第五节 外汇贷款业务的核算 第一节 外汇业务概述 一、基本概念 外汇： 是以外币或用外币表示的可用于国际支付手段，包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证，特殊债权和其他外汇资金。 外汇业务： 外汇指定银行经办的涉及外汇收支的业务。 二﹑外汇的种类 （一）按照外汇是否可以自由兑换分 自由外汇：是不需要经货币发行国当局批准，可自由兑换其他货币，或者可向第三者办理支付的外国货币及其支付手段。又称“现汇”、“多边结算的外汇”。 记帐外汇：是指记载在双方指定银行帐户上的外汇，不能兑换成其他货币，也不能对第三者支付。这种外汇也叫“清算外汇”、“协定外汇”或“双边外汇”。 （二）按外汇的来源和用途分 贸易外汇： 一国进出口贸易所收付的外汇及与进出口贸易有关的从属费用外汇，是外汇收入的重要来源。 非贸易外汇： 一国进出口贸易以外所收付的各项外汇。 （三）按照外汇交易交割期的不同分 即期外汇：成交双方在两个营业日内办理交割。 远期外汇：银行同业间或银行与客户间预先签订合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限，到约定日期进行交割而收付的外汇。交割期限一般1—6个月，最长不过1年，常用的为3个月。 （四）按照外汇的形态分 现钞 现汇（转帐外汇） 三、外汇业务范围 1、 外汇存款 2 、外汇贷款 3 、外汇汇款 4 、外币兑换 5 、国际结算 6 、同业外汇拆借 7 、外汇票据的承兑和贴现 8 、外汇借款 9 、外汇担保 10 结汇﹑售汇 11 发行或者代理发行股票以外的外币有价证券 12 买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券 13 自营外汇买卖或者代客外汇买卖 14 外汇信用卡的发行和代理国外信用卡的发行及付款 15 资信调查﹑咨询﹑见证业务 16 国家外汇管理局批准的其他外汇业务 四、外汇汇率 外汇汇率指一国货币兑换成另一国货币的比率，或是以一种货币表示另一种货币的价格。 （一）汇率的标价方法 直接标价法：应付标价法，以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币。 间接标价法：应收标价法，以一定单位的本国货币为标准来计算应付多少单位的外国货币。 （二）汇率的种类 买入汇率（外汇买入价） 卖出汇率（外汇卖出价） 中间汇率（外汇买卖中间价） 现钞汇率（现钞买卖价） 注意： 买入卖出是从银行角度划分： 钞买价小于汇买价 钞卖价等于汇卖价 第二节 外汇买卖的核算 一、外汇分账制 （一）外汇核算的两种方法 1、外汇统账制（本币记账法） 2、外汇分账制（原币记账法） 是指银行办理各项外汇业务时，所有账务组织和处理都以原币作为记账单位的外汇业务记账方法。 我国商业银行都采用外汇分账制。 （二）外汇分账制的内容 1、人民币与外币分账，原币记账。 A、可以挂牌的货币，原币记账 B、不挂牌的货币需折成人民币或外币记账 C、记账外汇单独列账 2、设置“外汇买卖”科目，起桥梁和平衡作用。（1）当买入外汇时，外币外汇买卖，记入贷方；相应的人民币“外汇买卖”， 记入借方。 （2）当卖出外汇时，外币“外汇买卖”， 记入借方；相应人民币“外汇买卖”， 记入贷方。 3、年终决算时编制本外币合并会计报表，用人民币统一反映经营状况和成果。 二、外汇买卖的账务组织 1、外汇买卖科目传票：外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票； 多联套写，主要两联是外汇买卖外币传票和外汇买卖人民币传票； 两联传票必须当日与对方有关科目对转，不得只转一方； 对同一牌价的货币，同一借贷方向，同一客户的多笔结汇业务可以汇总填制外汇买卖传票。 2、外汇买卖分户账：人民币与外币记在同一账页，但分栏记载。 3、外汇买卖科目总账：按货币分别填制。 三、外汇买卖业务的核算 （一）买入外汇时：（使用外汇买卖贷方传票） 1、买入现钞 US＄钞买价624.22 借：库存现金 US＄100 贷：外汇买卖 US＄100 借：外汇买卖 ￥624.22 贷：库存现金 ￥624.22 2、结汇 US＄汇买价629.26 借：汇入汇款等 US＄10 000 贷：外汇买卖 US＄10 000 借：外汇买卖