09《商业银行会计》(外汇买卖).ppt

《 商业银行会计学 》 岳 龙 2 0 0 4 年 2 月 第九章 外 汇 买 卖 教学目的： 通过本章学习，熟练掌握外汇买卖科目的使用，弄清结售汇、外币兑换、套汇业务的处理。 第九章 外汇买卖 第一节 外汇买卖业务核算 第二节 套 汇 业 务 核 算 第一节 外汇买卖业务核算 一、外汇买卖的概念 1、外汇： 是以外国货币表示的可用于国际支付手段，包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证，特殊债权和其他外汇资金。 2、汇率： 是指不同国家货币的比价。 汇率的标价方法有两种： 1、直接标价法：又称应付标价法，是指以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币。如100美元=827.2600元人民币。 2、间接标价法：又称应收标价法，是指以一定单位的本国货币为标准来计算应收多少单位的外国货币。 3、目前我国的汇价主要有： 汇买价：银行买入外汇的价格汇卖价=钞卖价：银行卖出外汇或外钞的价格钞买价：银行买入外汇现钞的价格钞卖价：银行卖出外汇现钞的价格中间价：银行的基准价格 二、目前的外汇买卖种类： 1、结汇： 境内的企事业单位按外汇政策规定，将所得的外汇收入按牌价结售给商业银行，商业行买入外汇，给付人民币。 2、售汇： 境内企事业单位的经常项目下的正常对外付汇、持有关凭证，用人民币到商业行兑换，商业行收进人民币，支付外汇。 3、套汇 不同币别的套汇，一种外币通过人民币兑换成另一种外币。 钞兑汇 同种币别的套汇 汇兑钞 三、外汇分帐制（原币记帐法） 1、定义： 是指银行办理各项外汇业务时，所有帐务组织和处理都以原币作为记帐单位的外汇业务记帐方法。 2、内容（简述） （1）人民币与外币分帐，原币记帐。 A、可以挂牌的货币，原币记帐 B、不挂牌的货币需折成人民币或外币记帐 C、记帐外汇单独列帐（2）专门设置“外汇买卖”科目，起桥梁和平衡作用。 当买入外汇时，外币外汇买卖，记入贷方； 相应的人民币“外汇买卖”， 记入借方。 当卖出外汇时，外币“外汇买卖”， 记入借方； 相应人民币“外汇买卖”， 记入贷方。 如为贷方余额，说明买入大于卖出，称多头如为借方余额，说明卖出大于买入，称空头外汇多头或空头，称外汇敞口，即外汇风险暴露部分。 例：  某客户持港钞1000元，需要兑换人民币（钞买价103%） 借：现金 HKD1000 贷：外汇买卖 HKD1000 借：外汇买卖 ￥1030 贷：现金 ￥1030 （3）年终并表，以本币资金统一反映经营状况和成果。各种外币 按决算价 决算价HKD.FF. --------?USD与USD-----?人民币与SF.DM 折成 报表合并 折成 人民币报 表合并 二、外汇买卖业务核算  （一）、凭证的使用 1、买入外汇时，使用外汇买卖贷方传票（一式三联） 2、买入外汇（结汇、外币兑本币）基本帐务处理 借：XX科目 （外汇） 贷：外汇买卖----汇买价 借：外汇买卖 （本币） 贷：XX科目 例： 某进出口企业（2010012）收到纽约银行汇入销货款USD100000元（牌价美元兑人民币牌价：837%）转入企业单位存款帐户。 借：汇入汇款 USD100000 贷：外汇买卖 837% USD100000借：外汇买卖 ￥837000 贷：活期存款 2010012 ￥837000 3、卖出外汇时，填外汇买卖借方传票 4、卖出外汇（售汇、本币兑换外币）帐务处理借：XX科目 本币 贷：外汇买卖借：外汇买卖 外币 贷：XX科目 例： 进出口企业纺织口公司（201032）支付货款HKD2000元汇往香港。（汇卖价110%） 借：活期存款--201032 ￥2200 贷：外汇买卖--110% ￥2200借：外汇买卖 HKD2000 贷：汇出汇款 HKD2000 三、外汇买卖分户帐登记 1、分货币立帐，人民币不设外汇买卖分户帐，每种外币都有自己的分户帐。 2、根据外汇买卖传票外币联登记外