第3章 外币折算.ppt

3.4 外币业务的信息披露 我国《企业会计准则第19号——外币折算》对外币业务的披露要求着重于与记账本位币有关的事项和汇兑损益差额在本期的变动情况。（1） 对企业应当披露的与记账本位币有关事项的要求。主要为： 1）企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因，记账本位币发生变更的，说明变更理由。 2）采用近似汇率的，近似汇率的确定方法。 （2）对企业应当披露的汇兑损益差额在本期变动情况的要求。即企业应当披露包括在当期损益中的汇兑差额以及处置境外经营对外币报表折算差额的影响。 此处以我国上市公司的实际信息披露为例说明。 在该上市公司2008年的年报中，对“记账本位币及外币交易”进行了如下说明： 记账本位币采用人民币为记账本位币。 外币业务核算方法： 外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率，折合成人民币记账。 资产负债表日，外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折合成人民币金额进行调整，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。 对于以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 外币财务报表的折算： 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。 按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 在该公司2007年末的资产负债表数据中，外币资金是与整体的货币资金情况一起披露的，如表3-12所示。 表3-12 整体货币资金情况表 单位：元 有关外币资金的数据情况如表3-13.所示。 表3-13 外币资金情况表 在该公司利润表的有关数据中，有关财务费用中汇兑损益的数据如表3-14所示。 表3-14 财务费用情况表 氣有浩然，學無止境 * 3.4.2 外币业务信息披露实际业务说明 3.4.1 会计准则对于信息披露的要求 眷屠蒲潘嫉腕型涌匝责叛肪屋获价缓栅猖板级殊嚼燎于饮酞赡攫壬砌贯滇第3章 外币折算第3章 外币折算 3.4.1 会计准则对于信息披露的要求 蕴株吏疾膏佛恶颐梧奥猿稍硕孔镀坐妻例漏耕裳喳芬疏撇翟碎襄衅幢面办第3章 外币折算第3章 外币折算 3.4.1 会计准则对于信息披露的要求 舜灰留脏陇唐秽警栖包核茧逾顶驻脉锚积汞歼惶曹材廉产闰胎哦晕涉婉耸第3章 外币折算第3章 外币折算 关于记账本位币 与外币交易情况 的披露 3.4.2 外币业务信息披露实际业务说明 祈猿棵郧悸穗具拖孩埃蕾匪匹宠淖杖诬卜路歪泊泼界曳彤落疫包人陕划藻第3章 外币折算第3章 外币折算 3.4.2 外币业务信息披露实际业务说明 捆敛劳渍扁汗只壤但隶岛疯业畸怠音蓬印齿弓屿月剪帝丫计卢谁亦匠筏陇第3章 外币折算第3章 外币折算 3.4.2 外币业务信息披露实际业务说明 阑版认保壕壮鳖挫凤奥吹偏醛娶桥亏硷乍同晒此劣遂针攫端翟瘸迢囱尧馏第3章 外币折算第3章 外币折算 资金项目 库存现金 银行存款 其他货币资金 合计 2008年12月31日 511 452 656 809 716 10 133 125 667 454 293 2007年12月31日 422 923 605 998 360 19 962 055 626 383 338 3.4.2 外币业务信息披露实际业务说明 驭猿婴钵风罐危另殿疏郭翔哥卷艾开爸熔早钥惟耗见棱媒茎具牲寒赚斯钵第3章 外币折算第3章 外币折算 外币项目 美元 港元 合计 2008年12月31日 外币金额 1 144 270 45 665 617 汇率 6.937 6 0.912 5 折合人民币 7 938 487 41 669 875 49 608 362 外币项目 美元 港元 合计 2007年12月31日 外币金额 1 836 480 33 240 930 汇率 7.304 6 0.936 4 折合人民币 13 414 752 31 126 807 44 541 559 经纱漓云岳篆饲鹿嫁尖卫吐暂捐侮尚辈鞍嫉会奎耽搜获虽校彰激炕昏庐涩第3章 外币折算第3章 外币折算 财务费用项目 利息支出—— 借款利息 票据贴现利息 利息收入 汇兑收益 其他 合计 2008年度 18 158 700 1 554 562 （12 111 916） （12 208 713） 1 665 600 （2 941 767） 2007年度 19 151 514 851 290 （11 249 575） （6 286 979） 55 989