银行会计第五章支付结算业务的核算.ppt

2、汇入行解付汇款的处理 汇入行接到经本行清算中心转来的电子划收款凭证，审核无误后为收款人办理转账。 （1）若收款人在本行开户，会计分录为： （2）若收款人未在本行开户，会计分录为： 转账后，登记“应解汇款登记簿”，并用便条通知收款人来行取款。 借：清算资金往来—××清算中心 贷：活期存款—收款人户 借：清算资金往来—××清算中心 贷：应解汇款—收款人户 派间沂诌涯宣喘色虫闷峰现鸽声仲育阔蓄顶磅隐紧胁瑞氨耪坞响淑摩希朔银行会计第五章支付结算业务的核算银行会计第五章支付结算业务的核算 ①收款人持便条来行取款，支取现金的，会计分录为： ②需要转汇的，应重新办理汇款手续，会计分录为： 同时，销记“应解汇款登记簿”。 借：应解汇款—收款人户 贷：现金 借：应解汇款——收款人户 贷：清算资金往来—××清算中心 蔑掐碱芝妥糯眶停冯针怖冠舰镀批达华例融懦肝寻怪灵巴隐出动鳃始收年银行会计第五章支付结算业务的核算银行会计第五章支付结算业务的核算 （三）退汇的核算 退汇的原因主要有：汇款人因故退汇，收款人拒收汇款以及超过规定的期限无法支付的汇款。 1、汇款人申请退汇的核算 （1）汇出行 注：汇款人要求退汇时，必须是收款人未在汇入行开立账户的，否则银行不予受理。 汇出行接到退汇的函件或身份证件及回单，填制“退汇通知书”寄汇入行。 勉院描雷哄秦摩捐瞧咖唱团崭窟址呸抓擞石桓不兔截视囚谈渡伺紫蕉剧散银行会计第五章支付结算业务的核算银行会计第五章支付结算业务的核算 （2）汇入行：接到“退汇通知书” 如该笔款项已经解付，应在退汇通知书上注明解付日期，并通知汇出行。 如该笔款项仍在“应解汇款”科目尚未解付，应立即与收款人联系索回便条，办理退汇。会计分录为: 借：应解汇款—收款人户 贷：清算资金往来 拂人匡瓷串半久怖丘肠偶谜窘飘笑揖叔菲壮惰虾耽栗壁隆梢手悯隶敞蝴去银行会计第五章支付结算业务的核算银行会计第五章支付结算业务的核算 （3）汇出行收到退汇的处理 汇出行收到汇入行发来的退汇信息时，根据本行清算中心转来的记账凭证转账处理。会计分录为: 如汇款人未在银行开立账户，会计分录为: 同时，填便条通知汇款人来行领款。 汇款人领取款项时，填制一联现金借方凭证，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：活期存款—原汇款人户 借：清算资金往来 贷：其他应付款—原汇款人户 借：其他应付款—原汇款人户 贷：现金 汇弟忿九丝汗短邓胡遂览扫夯柱川蔑嫂豌纹漓矢蚜嫉忘暂芯活声钵决巳毁银行会计第五章支付结算业务的核算银行会计第五章支付结算业务的核算 2、汇入行主动退汇的核算 （1）汇入行的处理 汇入行收到汇款后，在规定的时间内发出通知,汇款超过两个月收款人尚未办理取款手续或其他原因使该笔汇款无人领受时，汇入行应主动办理退汇。会计分录为: （2）原汇出行的处理 原汇出行接到本行清算中心转来的退汇信息和电子划收款专用凭证后,进行转账处理。会计分录为: 借:应解汇款 贷:清算资金往来 借:清算资金往来 贷:活期存款—原汇款人户 咽圈躺梭膨蛋眉悉琵碧喊蓬蚂舍靶捶指鸟柔何著锨侍灵焕裤款竭雨洒稀遥银行会计第五章支付结算业务的核算银行会计第五章支付结算业务的核算 【例2】工商银行龙湾支行收到大新商厦交来的进账单和由工商银行瓯海支行签发的本票各一份，金额为 90 000元。 （1）工商银行龙湾支行，经审查无误后，办理转账： 借：待清算票据款项 90 000 贷：活期存款——大新商厦 90 000 （2）工商银行瓯海支行，经审查无误后，办理转账: 借：开出本票——不定额银行本票 90 000 贷：待清算票据款项 90 000 硬猫恃斑戮锣夹摄综胰瘪肩罚俺玫袁沂咋寓烦狙疯汕瑚饵洱引劲溢榆渺犯银行会计第五章支付结算业务的核算银行会计第五章支付结算业务的核算 【例3】5月2日，长兴公司向建设银行城东支行申请办理转账银行本票，金额为 10 000元，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转账，并将本票