第七章 会计帐簿.ppt

2006-4-13 管理工程系《会计学》 第七章 会计帐簿 第一节??? 会计帐簿概述 一、会计帐簿的概念及构成要素 二、会计帐簿的种类 一.会计帐簿的概念及构成要素 1.定义:由帐页组成的簿籍. 为编制报表提供资料，可保护财产物资的安全完整。 2.帐簿的构成要素: (1)封面 (2)扉页 (3)帐页 二.会计帐簿的分类 （一）按用途分为日记帐、分类帐和备查帐。 日记帐包括普通和特种日记帐 分类帐包括总分类和明细分类帐 备查帐:补充帐 如“商业汇票登记簿”等 （二）按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐。 订本帐可防止抽换帐页但不便于调整各帐户的页数不利于分工记帐.用于特种日记帐. 活页帐便于分工记帐、可据需要添减帐页,但帐页易被抽换.用于各种明细帐. 卡片帐:优缺点同活页帐.用于固定资产明细帐. 第二节 日记帐 一、普通日记帐的设置与登记 二、特种日记帐的设置与登记 一.普通日记帐的设置与登记 普通日记帐又称为“分录簿”，可作为登记总帐的依据。 两栏式普通日记帐的格式及登记方法 设置“借方金额”和“贷方金额”栏 举例:见208页表7---1. 适用范围：经济业务少或已会计电算化的单位 二、特种日记帐的设置与登记 （一）现金日记帐的登记方法 1.三栏式: 设置“收入 支出 结余栏” 见211页表7---3. 适用范围：任何单位 2.多栏式: “ 收入”和“支出”栏都按对方科目设置专栏 见212页表7---4—5---6. 适用范围：款项收付比较频繁且业务比较固定的单位 （二）银行存款日记帐的登记方法 基本同现金日记帐 （三）转帐日记帐的登记方法 见217页表7----9. 第三节 分类帐 一、分类帐的种类和作用 二、总分类帐的设置与登记 三、明细分类帐的设置与登记 四、总分类帐和明细分类帐的平行登记 一.分类帐的种类和作用 分类帐的种类: 总帐 明细帐 分类帐的作用(4个) 1.总帐可连续、综括提供核算资料 2.明细帐可提供详细资料 3.可弥补日记帐的不足 4.是编制报表的主要依据 二.总分类帐的设置与登记 总分类帐的登记方法：根据记帐凭证或汇 总记帐凭证逐笔或定期汇总登记。 格式:设置“借方 贷方 余额栏” 见219页表7---10. 三.明细分类帐的设置与登记 （一）金额三栏式明细分类帐的登记方法 适用于结算类、权益类帐户 格式见221页表7---12. （二）数量金额式明细分类帐的登记方法 适用于财产物资类帐户 格式见222页表7----13. （三）多栏式明细分类帐的登记方法 适用于成本费用计算帐户 见223页表7---14. 四.总分类帐和明细分类帐的平行登记 平行登记的规则: (4个) 1).双方登记 2).时期相同 是指相同会计期间 3).登记的方向相同 是指变动方向一致 4).登记的金额相等 第四节 对帐和结帐 一、对帐 二、结帐 一.对帐(1) （一) 对帐的主要内容 1.帐证核对 2.帐实核对 3.帐帐核对 1)总帐借贷方余额核对 {试算平衡表} 2)总帐余额和明细帐余额之和核对 {各帐户明细帐发生额、余额试算表} 3)总帐和日记帐核对 4)财产物资明细帐和保管帐核对 一.对帐（2） （二)对帐时查错的基本方法 1.若对帐时出现不符,则应先复核试算表. 2.试算表无错,则必是记帐差错,需查错帐. 具体可采用的差错方法有: 1).顺查法 原始凭证 帐簿 2).逆查法 帐簿 原始凭证 3).余额复核法 先查总帐各帐户余额计算是否正确且要注意过页是否正确 检查分析某些帐户余额有无不正常情况 再查总帐和明细帐余额是否一致. 二.结帐(1) （一）结帐前的准备工作: 检查期间实业务登帐有无差错 进行期末虚业务调帐核算 进行期末帐项结转业务核算 (二)各种具体的结帐方法(4种) 不需按月结出发生额的结算性和财产物资性明细帐和总帐:最后一笔业务下划单红线. （接下页） 二.结帐(2) 需按月结出发生额的现或银日记帐和收入费用明细帐:最后一笔业务下的“本月合计栏”上下划单红线. 需结出本年累计发生额的主营收入及成本明细帐和表结法下的损益类总帐:在本月合计栏下的“本年累计”栏下划单红线 年终结帐时,在“本年合(累)计”栏下划双红线,余额直接记