NO.7帐簿.ppt

第七章 账 簿 第一节 账簿的意义和种类 第二节 账簿的设置和登记 第三节 结账和对账 第四节 账簿设置与错帐更正 第一节 账簿的意义和种类 一、账簿的定义和作用1、定义　　账簿由一定格式、相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，用以序时地、分类地、全面地、系统地反映和监督一个单位经济活动情况的会计簿籍。 2、作用　（1）通过账簿登记，对会计凭证提供的、大量的、分散的会计核算资料归类整理，逐步加工成为 有用的会计信息。 （2）通过账簿记录，分析和考核企业的财务 状况和经营成果，为分析企业的经营活动 提供数据资料。 （3）账簿记录是进行成本计算和编制会计报 表的依据。 （4）账簿记录是重要的经济档案，设置和登 记账簿有利于保存资料，便于日后查考和 分析。 二、账簿的种类　　1、账簿按其用途分为总账、明细账、日记账 和其他辅助性账簿。　　2、账簿按其外表形式分为订本账、活页账和 卡片账 第二节 账簿的设置和登记 一、账簿的基本结构　　1、封面：填写账簿的名称和记账单位的 名称　　2、扉页：填写账簿启用及交接表、账户 目录　　3、账页：因账簿的用途不同而不相同。 二、总账的设置和登记 1、总账　　按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。总分类账簿分别每一总账科目，按照编码顺序开设账户，进行分户核算。总账一般采用订本式。所有单位都应设置总账。 2、总账的账页格式 “T”字式 三、明细账的设置和登记 1、明细账　　按照总分类账户所属明细分类账户设 置，登记某类经济业务的账簿。 2、明细账账页格式、适用范围（1）三栏式明细分类账户 特点：设置“借方”、“贷方”及“余额”三栏金额栏。 适用账户：债权债务明细分类账户，如“应收账款”、“应收票据”、“应付账款”等。 登记依据：记账凭证或原始凭证 登记方法：按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔填列。 举例：“应付账款”明细分类账 　（2）数量金额式明细分类账户 特点：设置三大栏，九小栏。三大栏是收入 栏、发出栏和结存栏。在每一大栏下 设置数量、单价和金额三小栏。适用：存货明细分类账，如“材料”、“产成 品”、“库存商品”等。登记依据：记账凭证或原始凭证登记方法：按照经济业务发生的先后顺序逐 日逐笔填列。 举例： （3）多栏式明细分类账户 特点：在明细分类账户的借方栏或贷方栏分别明细项目设 置若干专栏。 适用：　　借方多栏：成本费用明细账，如“生产成本”、“制造费 用”、“管理费用”等　　贷方多栏：收入明细账，如“产品销售收入”、“其他业 务收入”、“营业外收入”等 　　借、贷方多栏：资产、负债、所有者权益等账户 登记依据：记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表登记方法：按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔填列。 　　对于借方多栏或贷方多栏的明细账，其相反栏目 金额，如“生产成本”明细账贷方栏、“产品销售 收入”借方栏等，用红字（或负数）在栏目中登 记。 举例： “生产成本”明细分类账户（借方多栏式） 四、日记账的设置和登记1、日记账　　按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日连续登记的账簿。主要有普通日记账和填制日记账。 普通日记账：　　根据一个企业一定时间内发生的全部经济业务，在账簿中确定会计分录的账簿。 特种日记账：　　用来序时记录某一类经济业务日记账。设置特种日记账可以满足企业单位对某类经济业务重点管理的要求。企业单位必须设置的的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账。 2、特种日记账的设置和登记 三栏式日记账的登记 三栏式日记账的登记（以“现金日记账”为例）【例】（1）某企业2001年1月31日现金日记账余额 2 860元。（2）该企业当年2月1－4日有关现金收付记