第六章 会计账簿.ppt

2012年中级会计师培训 中级财务会计 第六章　会计账簿 主讲人：刘家明 第一节　会计账簿概述 一、会计账簿的概念 会计账簿（简称账簿），是指由一定格式的账页组成的，以经审核过的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 【例题1·单选题】登记账簿的依据是（ ）。 A．经济合同 B．会计凭证 C．会计报表 D．经济活动 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。在会计核算中具有重要意义。 第一，通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息 第二，通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息 第三，通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息 第四，通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息 【例题2·单选题】（　 ）为编制会计报表提供依据。　　A．填制和审核凭证　　B．编制记账凭证　　C．设置和登记账簿　　D．编制会计分录 二、会计账簿与账户 （一）账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。 （二）账户的基本结构 账户分为左方（记账符号为“借”）、右方（记账符号为“贷”）两个方向，一方登记增加，一方登记减少。资产、成本、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债、所有者权益、收入类账户借方登记减少额，贷方登记增加额。 登记本期增加的金额称为本期增加发生额；登记本期减少的金额称为本期减少发生额；增减相抵后的差额称为余额。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额。它们的基本关系如下： 期末余额=期初余额十本期增加发生额一本期减少发生额 账户基本结构内容包括：账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。 （三）账簿与账户的关系 账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在.账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。 账簿与账户的关系是形式和内容的关系。 【例6—1】（ ）是会计核算的中心环节。 A．填制和审核会计凭证 B．进行成本计算 C．设置和登记账簿 D．编制财务报告 三、会计账簿的分类 （一）按用途分类，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 1、序时账簿 ⑴概念：序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 ⑵特点：序时登记和逐笔登记。 【注】在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。 2、分类账簿 ⑴概念 分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 ⑵分类 总分类账簿（总账）：控制和统驭。 明细分类账簿（明细账）：补充和具体化。 【注】分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。 （3）备查账簿 ⑴概念 备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。 ⑵实例：××登记簿。 ⑶特点：可能不需要记账凭证甚至是原始凭证；注重文字表述。 备查账簿的记录与会计报表的编制没有直接关系，因而是一种表外账簿。 （二）按账页格式分类，可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿 1、两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。 2、三栏式账簿 ⑴概念：三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。 ⑵基本栏目：借方、贷方和余额。 ⑶适用范围：各种日记账、总分类账以及适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。 ⑷种类：设对方科目和不设对方科目的三栏式账簿。 3、多栏式账簿 ⑴概念：多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。 ⑵适用范围：收入、成本、费用、利润和利润分配明细账一般均采用这种格式的账簿。 4、数量金额式账簿 ⑴基本栏目：借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏。 ⑵适用范围：适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的原材料、库存商品、产成品等存货明细账。 （三）按外形特征可分为订本账、活页账和卡片账。 1、订本账 ⑴概念：订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。 (2)适用范围：一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。 2、活页账 ⑴概念 活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。当账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页予以装订，加具封面，