自考审计第一章讲解.ppt

多选题：下列关于审计监督体系的阐述，正确的有（　　）。A.注册会计师、内部审计和政府审计各司其职，不存在主导与服从的关系B.注册会计师审计又称民间审计、社会审计，会计师事务所无需接受审计署的业务指导C.有些政府审计业务可以外包给会计师事务所D.有些内部审计业务可以由政府审计代行其职E.政府审计是一种法定审计，是对被审计单位实施的主动强制审计 ABCE * * :2013年的简答题：在2013年3月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：(1)王东.黎明是XYZ会计师事务所的注册会计师，接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司2012年财务报表进行审计；(2)赵丹.姚林是东方股份有限公司内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务审计；(3)王菲.赵敏是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用情况进行审计。请回答：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。 解题思路就是比较三种审计类型的特点 P44 * * （二）按审计目的和内容分类 按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准发表审计意见。 经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。 合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。 * * （三）按审计实施的时间分类 按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计。 另外，按是否规定所审时间可以分为定期审计和不定期审计。 * * （四）按审计执行的地点分类 按审计执行的地点可以将审计分为报送审计和就地审计。 报送审计又称送达审计，是政府审计机关进行审计的重要方式； 就地审计又称现场审计，是国家审计机关、民间审计组织和内部审计部门进行审计的主要类型。 * * （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类审计可以分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。 账项基础审计（详细审计），是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。在审计发展的早期（19世纪以前）应用较为普遍。 * * 制度基础审计是通过测试组织的内部控制有效性达到审计目的。20世纪50年代，以控制、测试为基础的抽样审计在西方得到广泛应用。 风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计。建立审计风险模型，解决抽样审计的随意性。 * * ABD 练习题3： 按审计目的和内容不同，审计可以分为( )。 A.财务报表审计 B.经营审计 C. 经济活动审计 D.合规性审计 * * 单选题 我国审计正式命名的标志是( )审计院的建立。A.秦朝 B.宋朝C.汉朝 D.唐朝 注册会计师审计起源于( )。A. 日本股份制企业制度 B. 英国股份制企业制度C. 美国合伙企业制度 D. 意大利合伙企业制度 D D B * * 单选题 在详细审计阶段，其审计目标为 ( )。A. 查错防弊 B. 对历史财务信息进行鉴证 C. 对资产负债表进行鉴证 D. 对财务报表进行鉴证 A A * * 多选题 1. 英国式注册会计师审计是早期注册会计师审计，其特点有( )。A. 审计的对象是会计账目 B. 审计的目的是查错防弊C. 审计方法是对账簿记录进行逐笔详细审查，D. 审计报告的使用者是社会公众 ABC * * 3.我国财务报表审计的总目标是对财务报表的 ( )发表审计意见。A. 合法性 B. 公允性C. 真实性 D. 一贯性 4.按审计所依据的基础和使用的技术不同，审计可以分为( )。 A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.合规性审计 D.风险导向审计 3AB 4、ABD * * 二、审计的方法 审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。 我国审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。 * * （一）审查书面资料的方法 1.按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法 （1）顺查法：是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。 取得原始凭证——填制记账凭证——