中小企业应收账款管理问题研究.doc

中小企业应收账款管理问题研究 [内容摘要] 应收账款是各种企业拥有的一项很常见且又非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量，甚至影响着企业的发展、壮大。随着经济的不断发展，企业的安全持续发展显得尤为重要。 本文从巨通公司实际情况出发，对公司应收账款管理问题进行了比较深入的研究。首先介绍了应收账款的定义，应收账款管理的内容及意义，然后对公司应收账款管理存在的问题做了剖析，并就应收账款存在的问题提出了相应对策，包括制定合理的信用政策，健全各项制度和加强应收账款的内部控制。本文通过对应收账款的现状、存在的问题及其原因分析，着重阐述了应收账款管理制度的建立。通过对应收账款实务管理中存在问题的剖析，进一步对应收账款风险防范机制的构建展 开论述，并结合实践和案例详细阐述了应收账款管理的一些有效措施，以巨通公司为例对一具体案例进行分析，说明应收账款管理实务中的一些具体情况及存在的问题和解决办法，最后对全文做一归纳性总结。 [关键词] 中小企业、应收账款、应收账款管理 第1章 引 言 随着经济全球化进程的加快和中国加入世贸组织，国际、国内市场正加速合并成一个统一的大市场。市场竞争日趋激烈，普遍呈现买方市场的特征。企业作为以盈利为目的经济组织，为了扩大产品销售量，有效的刺激购买力，提高产品的竞争能力和市场占有率，最终增加企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外，大量运用商业信用促销。使得信用交易方式逐步取代传统交易方式，企业应收账款的产生成为必然。但是，由于我国的市场经济秩序还不规范，企业之间的信用状况良莠不齐，企业垫支在应收账款上的资金逐年上升，应收账款在企业资产总额中比例有日益扩大的趋势。因此，如何从根本上解决企业应收账款居高不下的问题，对企业防范坏账风险，减少三角债的发生，降低企业的经营管理成本，保证企业正常运行的合理现金流量，改善企业自身在同行竞争的地位，提高企业市场竞争力等都具有重要意义。 第2章 中小企业应收账款管理概述 2.1应收账款的概念 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、产品，提供劳务等经营活动所形成的债权。上述应收账款的概念，包含了确认应收账款的两个基本条件： （1）在资产负债表中作为流动资产列示的应收账款，是指因销售 (包括提供劳务)形成的债权，不包括非销售活动产生的应收款项； （2）应收账款是指一年以内或超过一年的营业周期以内应回收的款项，不包括长期债权。 2.2中小企业的界定 2003年，国家经贸委等部门出台中小企〔2003〕143号文件，对中小型工业企业的标准界定如下：中小型工业企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。 2.3中小企业应收账款管理的目标 应收账款管理的基本目标是在提高竞争能力，扩大销售的同时，尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的收益。更具体的说应收账款管理是要按时足额收回账款，最小化持有应收账款的成本，最大化应收账款的净收益，让客户重新启动还款计划不影响中小企业维持正常的生产经营。应收账款管理的最终目标是按期足额收回账款。 2.4中小企业应收账款管理的内容 应收账款作为中小企业流动资产的一个组成部分，对其管理要强调提高流动性，促使应收账款尽快收回，实现应收账款的快速和足额的转换。中小企业应收账款管理的重点就是根据中小企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定中小企业合理的信用政策，这是中小企业财务管理的一个重要组成部分，也是中小企业为达到应收账款管理目的必须制定的方针策略。这些目标定位使得应收账款管理的内容日趋复杂。 第3章 中小企业应收账款管理存在的问题 3.1对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估 中小企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。 3.2 收款不力，坏账比率高 中小企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款