基础会计综合实训.doc

第一章 会计凭证的填制与审核 原始凭证的填制与审核 原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证，是记录和证明经济业务发生或完成情况的原始依据，是会计核算的重要原始资料。 一、原始凭证的填制要求 （一）原始凭证填制的基本要求： 1、真实可靠。2、内容完整。3、填制及时。4、书写清楚。5、顺序使用。 （二）原始凭证填制的附加要求 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。 2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。 3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明，以明确经济责任。 4、支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替，以防止舞弊行为的发生。 5、多联原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 6、发生退货及退货款时，必须同时有退货发票、退货验收证明、收款收据。 7、职工出差借款借据，经有关领导批准，报销时收回借款余款，另开收据，不得退还原借据。 8、原始凭证如有错误，应退回重开或按规定进行更正，并加盖印章。 二、常用原始凭证的填制示例 （一）收料单 收料单通常是一料一单，一式三联，一联留仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，一联送财务部门，一联交采购人员留存。采购业务的收料单见表： 表3—1 收 料 单 供货单位：××公司 凭证编号： 发票编号： 2005年6月10日 收料仓库：×号仓库 材料类 型 材料编 号 材料名称 材料规格 计量单位 数量 金额（元） 应收 实收 单价 买价 运费 合计 圆钢 40#55 吨 5000 5000 500 2500000 1800 2501800 备注 主管：××× 会计：××× 审核：××× 记账：××× 收料：××× （二）领料单 领料单一般是一料一单，一种用途填写一张。领料单分为一次填制的和多次填制的限额领料单两种。 1、一次填制的领料单。该领料单由领料经办人填写，经该单位主管领导批准后到仓库领料。仓库保管人员审核其用途后发料，并在领料单上签章。领料单一式三联，一联留领料部门备查，一联交仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，一联转送财务部门或月末经汇总后转送财务部门登记总分类账。领料单的填制见表所示： 领 料 单 领料部门：一车间 2005年6月10日 凭证编号： 日期 材料 名称 数量 （千克） 单价 （元/千克） 金额 （元） 材料用途 月 日 6 10 A材料 1000 20 20000 生产甲产品 合 计 1000 20000 财务部门：××× 记账：××× 仓库：××× 领料：××× 2、限额领料单。限额领料单是由生产计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按各种材料分别开出的，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。 表3—3 限额领料单 领料部门：一车间 用途：生产A产品 2005 年6月 No 23696 材料类别 材料名称 规格 计量单位 单价 领用限额 全月实领 数量 金额 原料 A材料 10mm 公斤 100元 3 000 2 800 280 000 日期 请领 实发 限额结余 数量 领料单位负责人签章 领料人签章 数量 发料人签章 6月2日 1 000 王红 刘东 1 000 陈洋 2 000 6月10日 800 王红 刘东 800 陈洋 1 200 6月15日 1 000 王红 刘东 600 陈洋 600 6月25日 400 王红 刘东 400 陈洋 200 合计 3 200 2 800 （三）增值税专用发票 增值税专用发票是一般纳税人于销售货物时开具的销货发票，一式四联，销货单位和购货单位各两联。交购货单位的两联，一联作购货单位结算凭证，一联作税款抵扣凭证。增值税专用发票在填写时，按照下列规定开具： 1、项目填写齐全，用双面复写纸一次套写，各联的内容和余额一致。 2、字迹清楚，不得涂改。 3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章，用红色印泥盖在专用发票的左下角或右下角的“开票单位”栏。 4、用蓝色印泥在“销货单位”栏加盖销售单位戳记，不得用