《会计学基础》第四章第四节.ppt.ppt

第四节 生产过程业务 一、生产过程业务概述 产品生产业务核算的主要内容：是产品生产过程中，生产费用的发生、归集和分配，以及产品成本的形成。 产品生产过程中要消耗材料、动力和人工，要发生固定资产损耗以及其他生产费用（如：固定资产修理费、劳动保护费、保险费、车间办公费等）。 产品成本项目： 直接材料 直接工资 其他直接支出 制造费用 二、生产费用的归集与分配 （一）材料费用的归集与分配 材料费包括： 生产过程中所消耗的原材料、主要材料和辅助材料。 材料费按材料的用途分别记入： “生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“在建工程”等账户。 　 为了反映和监督各项生产费用的发生、归集和分配，正确计算产品的生产成本，应设置下列账户： “生产成本” “制造费用” “应付工资” “应付福利费” “累计折旧” “待摊费用” “预提费用” “库存商品” 1．“生产成本”账户 它是用来归集和分配产品生产过程中所发生的各项费用，正确计算产品生产成本的账户。 “生产成本”账户，按产品品种设置明细账。 ? 借方 生产成本 贷方 （1）直接材料 结转完工验收 （2）直接人工 入库产品的成本 （3）其他直接支出 （4）分配转入的 制造费用 余额：在产品成本 2．“制造费用”账户 它是用来归集和分配企业生产车间为生产产品而发生的各项间接费用。包括：车间管理人员工资及福利费、车间发生的固定资产折旧费、修理费、车间办公费、水电费、机物料消耗、车间保险费、生产设备租金、劳动保护费等。 “制造费用”账户按不同车间设明细账。月末制造费用通过分配转入“生产成本”账户，故期末无余额，该账户结构见下图。 借方 制造费用 贷方 归集车间范围内发生 转入“生产成本” 账户 的各项间接费用 分配计入各中产品成本 的制造费用 例4—28，京连股份公司本月发出材料汇总表及其用途如表4—1所示。 　借：生产成本——A产品　 125000　　　　　　　——B产品 　145000　　 制造费用　　 　　 47000 　　 贷：原材料——甲材料 　　 232000 　　　　　　 ——乙材料 　 85000（二）人工费用的归集与分配 对企业职工的工资及福利费进行核算时，应根据工资结算汇总表或按月编制的“工资及福利费分配表”（原始凭证）的内容编制会计分录。　　　　　　 1．“应付工资”账户 　　它是用来核算企业应付职工工资总额（含工资、奖金和津贴），反映和监督企业与职工工资结算情况的账户。账户贷方登记本月结算的应付职工工资，同时工资费按其经济用途分配计入有关的成本、费用账户；借方登记实际支付工资数；余额可能在借方，也可能在贷方。借方余额表示实际多支付的工资额，贷方余额表示应付未付工资额。 “应付工资”账户的结构见下图。 借方 应付工资 贷方 实际支付的工资额 应付职工工资额 余额：多支付的 余额：应付未付 工资额 的工资额 专设销售机构如：经销处、非独立核算的门市部。 福利部门如：医务室、理发室、浴室等。 长期病假人员是指在职6个月以上的病假人员。 注意：离退休人员工资不通过“应付工资”账户核算。也不提福利费。 财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，按规定手续向银行提取现金， 借：现金 贷：银行存款 支付工资时， 借：应付工资 （应发数） 贷：现金 （实发数） 其他应收款 （代扣个人水电费等） 应交税金——应交个人所得税 （代扣个人所得税） 企业用银行存款支付水电费和个人所得税时，编制会计分录： 借：有关费用账户 （企业消耗水电费） 其他应收款 （应扣收个人水电费） 应交税金——应交个人所得税 贷：银行存款 2．“应付福利费”账户 　 根