模块二-任务三.ppt

任务三 生产业务的核算 一、固定资产购建业务的核算 二、生产业务的核算 一、固定资产购建业务的核算 （三）具体业务核算 1、购入不需要安装的固定资产 二、 生产业务的核算 一、生产业务描述 生产过程的核算 生产费用与生产成本 生产费用：企业在一定时期内为生产产品而发生的用货币表现的生产耗费。是企业费用的一部分。 生产成本：企业为生产一定种类、一定数量产品所支出的各种生产费用 ，是对象化了的费用。 生产过程的核算 生产费用内容及其计入产品成本的方法 生产过程的核算 生产过程核算的内容 材料费用的归集与分配 人工费用的归集与分配 制造费用的归集与分配 完工产品生产成本的计算与结转 （一）材料费用的归集与分配 设置的主要账户 “生产成本”账户 性质：成本类 用途：用来归集和分配产品生产过程中所发生的各项生产费用，正确地计算产品生产成本 。 结构： 明细核算：按产品品种设置明细帐户 （一） 材料费用的归集与分配 “制造费用”账户 性质：成本类 用途：用来归集和分配企业生产车间为组织和管理产品的生产活动而发生的各项间接生产费用 结构： 明细核算：按生产车间设置明细账户 （一） 材料费用的归集与分配  ※ 制造费用与管理费用的区别 （一） 材料费用的归集与分配 材料费用归集与分配的账务处理 生产部门领料时，填制领料单，向仓库办理领料手续。仓库发出材料后，要将领料凭证传递到会计部门。会计部门将领料单汇总，编制“发出材料汇总表”，据以进行会计处理。 （一） 材料费用的归集与分配 企业材料仓库本月发出材料汇总表如下表所示： 借：生产成本——A产品 125 000 ——B产品 145 000 制造费用 47 000 贷：原材料——甲材料 232 000 ——乙材料 85 000 练习 （1）2月1日，生产A产品领用下列材料： 发出材料汇总表 （二）人工费用的归集与分配 人工费用的内容 按职工劳动数量和质量支付给职工的工资; 按工资的一定比例提取的职工福利费、职工教育经费。 福利费的用途，包括支付职工医药费、发放生活困难补助、支付医务福利人员工资等； 福利费的提取，表明企业对职工在福利待遇方面承担着一种支付责任 。 按国家规定向社会保险经办缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费等社会保险费用 设置的主要账户 应付职工薪酬 （二）人工费用的归集与分配 “应付职工薪酬”账户 性质：负债类 用途：用来核算企业按有关规定应付给职工的各种薪酬 。 结构： 本科目可按“工资”、“职工福利”、“职工教育经费”、“社会保险费”等设置明细账户进行明细核算。 4.5.2 人工费用的归集与分配 人工费用归集与分配的账务处理 （二）人工费用的归集与分配 根据当月的考勤记录和产量记录等资料，计算确定本月职工的工资如下： A产品生产工人工资 920 000元 B产品生产工人工资 790 000元 共同生产A、B产品的生产工人工资 594 000元 （其中生产工时A产品120 000小时，B产品78 000小时） 车间管理人员工资 360 000元 厂部管理人员工资 186 000元 生产A、B产品生产工人工资的分配 分配率=594000÷（120 000+78 000）=3（元/工时） A产品应分配共同工资=120 000×3=360 000元 B产品应分配共同工资=78 000×3=234 000元 工资分配表 接上例， 次月20日,该企业从银行提取现金 2 850 000元并于当日发放职工工资。 ①提取现金时， 借：库存现金 2 850 000 贷：银行存款 2 850 000 ②发放工资时， 借：应付职工薪酬 2 850 000