第五章 会计凭证与账簿.ppt

第五章 会计凭证与账簿 平行登记的数量关系及要点： 总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计 登记的依据相同、登记的方向一致、登记的金额相同。 应收账款账户期初余额 总账 应收账款 明细账 C公司 D公司 借方金额 56 000 23 400 32 600 贷方金额 菠砂蹋柔上曹狠套邻言目臣分园韶衍吗箭札昏组玛副请厘痴欣煎樟之词菠第五章 会计凭证与账簿第五章 会计凭证与账簿 总分类账 20*8年 月 8 日 1 9 20 24 31 凭证 种类 转 银收 转 编号 16 19 23 摘 要 期初余额 赊销产品 收回欠款 赊销产品 本期发生额及余额 借 方 14 040 58 500 72 540 贷 方 23 400 23 400 借或货 借 借 借 借 借 余 额 56 000 70 040 46 640 105 140 105 140 会计科目：应收账款 应收账款明细分类账 20*8年 月 8 日 1 9 20 31 凭证 种类 转 银收 编号 16 19 摘 要 期初余额 赊销产品 收回欠款 本期发生额及余额 借 方 14 040 14 040 贷 方 23 400 23 400 借或货 借 借 借 借 余 额 23 400 37 440 14 040 14 040 会计科目：应收账款—C公司 上蔬域仟契姻厦胎肉股族狈啮韭禽新啃抢渔警柏亿咽箔砸笔仓膀辽迭亩镍第五章 会计凭证与账簿第五章 会计凭证与账簿 应收账款明细分类账 20*8年 月 8 日 1 24 31 凭证 种类 转 编号 23 摘 要 期初余额 赊销产品 本期发生额及余额 借 方 58 500 58 500 贷 方 借或货 借 借 借 余 额 32 600 91 100 91 100 会计科目：应收账款---D公司 应收账款总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表 账户名称 应收账款—C公司 应收账款—D公司 应收账款总分类账户 期初余额 借方 23 400 32 600 56 000 贷方 本期发生额 借方 14 040 58 500 72 540 贷方 23 400 23 400 期末余额 借方 14 040 91 100 105 140 贷方 20*8年8月 肋键鸳珐遇糖壕鼠悟劣浩州庆床纸班辕仆箭贷樱旷网迈摈惠烘耍宿精铸醋第五章 会计凭证与账簿第五章 会计凭证与账簿 第五章 会计凭证与账簿 三、借账的查找与更正 错账的查找： （1）顺查法 （2）逆查法 （3）抽查法 （4）偶合法 更正错账的方法： （1）划线更正法：在每月结账前，发现账簿记录中的文字或数字有 错误，而其依据的记账凭证没有错误。 具体更正方法：先将错误的文字或数字用一条红 色的横线划去，表示注销；再在划线的上方用蓝 色或黑色的字迹写上正确的文字和数字，并在划 线处盖上更正人的图章，以明确责任。 逞偶吓厄涧僚陨卡曳璃敲豁缅犹桥书厨目蚤疽颈待帝症宝垂惺戒镐膝拟胡第五章 会计凭证与账簿第五章 会计凭证与账簿 第五章 会计凭证与账簿 （2）红字更正法：红字更正法又称红字冲销法，它是用红字冲销原 有记录后，再予以更正的方法。主要适用于两种 情况。 A、根据记账凭证记账以后，发现记账凭证中的应 借、应贷会计科目或记账方向有错误，而账簿记 录与记账凭证是相吻合的。 更正方法：先用红字金额填写一张会计科目，借 贷方向和金额与原错误记账凭证完全相同的记账 凭证，在“摘要”栏中写明“冲销错误”以及错误凭证 的号数和日期，并据以用红字登记入账，以冲销 原来错误的账簿记录；然后，再用蓝字或黑字填 写一张正确的记账凭证，在“摘要”栏中写明“更正 错账”以及冲账凭证的号数和日期，并据以蓝字 或黑色登记入账。 适肚芥适建柒揖常转析幕协抛敝爱捎稳甸氨锣曹圭污役葫盯水琶嗓予双敛第五章 会计凭证与账簿第五章 会计凭证与账簿 第五章 会计凭证与账簿 B、根据记账凭证记账以后，发现记账凭证中应 借、应贷会计科目和记账方向都正确，只是所记 金额大于应记金额，并按照凭证上错误数据登记 了账簿。 更正方法是：将错误凭证多记的金额用红字填制 一张记账凭证，以冲销多记金额，再依据红字凭 证登记账簿，以冲销多记的金额。 账以后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目和 记账方向都正确，只是所记金额小于应计金额。 更正方法是：将少记金额用蓝字填制一张与原错 （3）补充登记法：补充登记法也称蓝字补记法，根据登记账凭证记 立帐方办狮殷拨觉倘户棕眼予迭尖佐筏艰松聋月沮晦甲数不忻割督派顶您第五章 会计凭证与账簿第五章 会计凭证与账簿 第五章 会计凭证与账簿 误记账凭证科目名称和方向一致的记账凭证，并 据以登记入