第四章 复式记帐与账户应用1.ppt

制作：秦佳 复习： １、总帐与明细帐 2、登记要点 【例】 仓库发出原材料53000元用于生产产品，系由下列各项组成： 甲种原材料 8吨 每吨4 000元 32 000 乙种原材料 70公斤 每公斤300元 21 000 合 计 53 000 总账与其明细账的核对表 第四章 企业业务核算（上） １、掌握企业生产经营过程的主要经济业务内容 ２、熟悉设置的帐户及其经济内容与用途、结构 ３、熟练掌握日常生产经营业务的核算 某同学大学毕业后自己打算办一家时装店，经市场调查研究需本金100000元，自己有多年积攒的零花钱50000元，另说服父母，从父母处借得50000元。经过努力，不久，时装店顺利开张。 第一节　资金筹集的核算 一、实收资本的核算： １、什么是实收资本？ ２、实收资本的分类： ３、实收资本的形式: ４、帐户设置：（性质、结构、内容、明细帐） “实收资本” 　　　　　　借　　　实收资本　　　贷 　　　　　　　　　　　　　期初余额： 　　　　按法定程序报　实际收到投资者 　　　　经批准减少数　投入的资本数 　　　本期发生额合计　本期发生额合计　　　　　　　　　　　 期末余额：实有资本 ５、帐务处理： 接收投资者投资时：（资产与所有者权益同增） 　　　　 借：有关资产类帐户 　贷：实收资本 二、银行借款的核算： １、借款种类：一年内到期的为短期借款，一年以上为长期借款。 ２、帐户设置：（性质、结构、内容、明细帐） 　　　　　　借　　　短期借款　　　贷 　　　　　　　　　　 期初余额： 　　　　　偿还本金数　　　借入本金数 　　　　本期发生额合计　本期发生额合计 　　　　　　　　　　　　期末余额：未还借款 ３、帐务处理：（不包括利息） （１）借入时:借：银行存款 　　　　　　　贷：短期借款 借款利息的处理（权责发生制原则） 每月月末计提应付利息： 借：财务费用 贷：应付利息 支付时： 借：应付利息（已提取尚未支付的利息） 借：财务费用（本期利息） 贷：银行存款 第二节　　供应过程的核算 一、购建固定资产的核算： 4、分类: 房屋及建筑物 机器设备 运输设备 工具器具等。 （１）“固定资产”（资产类） 借　　　　固定资产　　贷 　　　　　　 （２）“累计折旧” 　　　　　　　借　　　　累计折旧　　　　贷 　　　　　　　　　　　　　期初余额： 　　　　　　　 固定资产折旧增加　　　　　　 转销的累计折旧　 　 　　　　　　 本期发生额合计　本期发生额合计 　　　　　　　　　　　　 期末余额： 现有固定资产的累计折旧 　　　　 　　　　　　　　 （３）“在建工程　” 　　　　借　　　在建工程　　　　贷 　　　　　　期初余额： 　　　　工程实际支出　已完工程的实际成本 　　　本期发生额合计　本期发生额合计 　　　期末余额：未完工 程的实际成本 ３、“应交税费”（负债类） 　　　　　借　　　应交税费　　贷 　　　　　　　　　　　　期初余额： 　　　　　　　实交税金　应交税金 　　　　本期发生额合计　本期发生额合计 　　　　　　　　　　　 期末余额：未交税金 增值税： 1、增值税的征收范围： 销售的货物； 应税劳务（加工、修理修配）； 进口货物。 ３、“应交税费—应交增值税”　（负债类） 　　　　借　　　应交税费—应交增值税　　贷 　　　　　　　　　　　　　期初余额： 　　　　　　①进项税额　①销项税额 　　　　　　②已交税金 　　　　本期发生额合计　本期发生额合计 　　　　　　　　　　　　期末余额：未交税金 ５、帐务处理： （固定资产增加的核算） （１）购入不需安装的固定资产： （P56：业务6） 　　　　 借：固定资产 原值 应交税费——应交增值税　　 　　　　　贷：银行存款 （