4制造业主要经济业务的核算2.ppt

4.7.3 营业外收支的核算 账户设置 “营业外收入”账户 性质：损益类（收入类） 用途：用来核算企业各项营业外收入的实现及其结转情况 。 结构： 明细核算：按收入的具体项目设置明细帐户 借方 营业外收入 贷方 期末转入“本年利润” 账户的数额 已实现（取得）的营业外收入（增加数） 4.7.3 营业外收支的核算 账户设置 “营业外支出”账户 性质：损益类（成本费用类） 用途：用来核算企业各项营业外支出的发生及其结转情况 。 结构： 明细核算：按支出的具体项目设置明细帐户 借方 营业外支出 贷方 当期发生的项营业外支出（增加数） 期末转入“本年利润”账户的数额 4.7.3 营业外收支的核算 账务处理 公司收到某单位的违约罚款收入52 000元，存入银行。 借：银行存款 52 000 贷：营业外收入 52 000 公司用银行存款27 000元支付税收罚款滞纳金。 借：营业外支出 27 000 贷：银行存款 27 000 4.7.3 营业外收支的核算 企业原材料仓库发生火灾，损失甲材料3500公斤，共计70 000元，应收保险公司赔款50 000元，其余确认为非常损失。 借：其他应收款——保险公司 50 000 营业外支出——非常损失 20 000 贷：原材料——甲材料 70 000 仓库保管员李某违规吸烟，根据规定罚款500元，李某当即交付现金。 借：现金 500 贷：营业外收入 500 4.7.4 所得税费用的核算 所得税是企业按照国家税法的有关规定，对企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的所得税税率计算缴纳的一种税。 对于一个经营实体而言，向国家缴纳了所得税，意味着其资源的流出、经济利益的减少，而且税收又具有强制性和无偿性，所以，会计上将所得税作为经营实体的一种费用看待 。 所得税的计算 所得税额=应纳税所得额×所得税率 注：本课程中一般假定以利润总额作为计算应交所得税基数。 4.7.4 所得税的核算 账户设置 “所得税费用”账户 性质：损益类（成本费用类） 用途：用来核算企业按照有关规定应在当期损益中扣除的所得税费用的计算及其结转情况 。 结构： 借方 所得税费用 贷方 按照应纳税所得额计算出的所得税费用额 期末转入“本年利润”账户的所得税数额 4.7.4 所得税的核算 帐务处理 经计算，公司本期实现的利润总额为3 000 000元，按照25%的税率计算本期的所得税 本期应纳所得税税额为750 000（3000000×33%）元 借：所得税费用 750 000 贷：应交税费——应交所得税 750 000 4.7.5 净利润形成的核算 按照我国企业会计制度的要求，企业一般应当按月核算利润，按月核算利润有困难的，经批准，也可以按季或者按年核算利润。 为核算企业一定时期内财务成果的具体形成情况，在会计上需设置“本年利润”账户。 性质：所有者权益类 用途：用来核算企业一定时期内净利润的形成或亏损的发生情况。 结构： 借方 本年利润 贷方 期末转入的各项支出： （1）主营业务成本 （2）营业税金及附加 （3）其他业务成本 （4）管理费用 （5）财务费用 （6）营业费用 （7）营业外支出 （8）所得税费用 期末转入的各项收入： （1）主营业务收入 （2）其他业务收入 （3）营业外收入 期末余额：累计亏损额 期末余额：累计净利润 财务成果核算各账户之间的关系 本年利润 各项成本、 各项收入、 费用损失 收益的结转 的结转 累计亏损 累计净利润 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理（财务、营业）费用 营业外支出 所得税费用 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 4.7.5 净利润形成的核算 帐务处理 公司在会计期末将本期实现的各项收入，包括主营业务收入5 202 000元、其他业务收入969 800元、