我国的宏观税负到底是高还是低.doc

我国的宏观税负到底是高还是低 宏观税负 宏观税负的概念：宏观税负是指一个国家的税负总水平，通常以一定时期（一般为一年）的税收总量占国民生产总值(GNP)或国内生产总值（GDP），或国民收入（NI）的比例来表示。生产力发展水平，政府职能的范围和政府非税收入规模等是决定宏观税负水平高低的的主要因素。宏观税负问题始终是政府税收政策的核心，宏观税负水平合理与否对于保证政府履行其职能所需要的财力，发挥税收的经济杠杆作用有着重要的作用。 宏观税负的影响因素（6个因素）： 决定中国宏观税负形成的因素既有各国宏观税负形成的一般因素，也有现阶段中国的特殊因素。抽象出这些基本因素，了解中国宏观税负的形成机理，对于宏观税负状况的判断。从最基本的意义上讲，一定时期的税收收入量是以财政支出因素为基本前提的。政府的职责是决定政府支出总规模的基础，因而也是研究宏观税负的逻辑起点一是公共商品供给范围的大小直接决定一定时期的宏观税负水平。二是公共商品的提供方式，也在较大程度上决定着宏观税负的高低。即提供方式不同，提供成本不同，则所费价格不同。三是公共商品的提供效率。公共商品的供应需要付出相应的成本。为提供公共商品，政府需要配备相应的机构和人员，并配置足以使机构和人员运转的资源一定时期的经济发展状况的增长、税收收入的增加都与一定时期一国的国民收入水平有着很强的相关性。非标准化税制实施的范围其目的是放弃一部分收入，以发挥税收的调节作用。 政府收入结构 税务管理能力税务管理的水平不仅直接决定着税收制度所能形成的实际税收负担及其效应，而且将直接影响一定时期税收收入的多少，从而在较大的程度上决定着宏观税负的高低。中口径的宏观税负是财政收入占GDP的比重。这里的“财政收入”包括税收收入和少量的其他收入（如国有企业收入、变卖公产收入以及规费收入等）；大口径的宏观税负是政府收入占GDP的比重。这里的“政府收入”，不仅包括财政收入，而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量的不纳入财政预算的预算外收入，社会保障费（基金）收入，以及没有纳入预算外管理的制度外收入等。中国宏观税负目前仍处世界较低水平， 所谓中国税负水平位居全球第二或第三位的结论，是没有科学依据的，也是违背事实的。那些西方媒体说了肯定不他们一向只会戴着有色眼镜对中国横挑鼻子竖挑眼，其关心的也只是在华投资的外企能否在税收方面享受超国民待遇。其次，国家税务总局说了也。其作为征税机关，关注的往往是能否按每年的财政预算完成既定的税收任务。中国社科院财政与贸易经济研究所近日发布的《中国财政政策报告2009/2010》给出的答案却与财政部官员的说法大相径庭。报告显示，按全口径计算的中国政府财政收入占GDP的比重2007年至2009年分别达到了31.5%、30.9%和32.2%。其中，2009年虽然税收收入只有6.3万亿元，但政府收入已超过了10万亿元财政部宣称税负低的统计口径其实是狭义的统计口径，因为IMF的统计主要是针对西方国家而言，税收收入占到了西方国家财政收入的绝大部分，而中国的情况就复杂得多2009年政府收入超过10万亿，但是纯税收收入只占到6成左右，还有相当部分的非税收入，比如种种预算外的收费、土地出让金收入、社保基金收入等等，均数额不菲，国际上通常使用税收收入占GDP的比重来衡量税负水平，这是由于国外大多数国家的政府收入基本上只有税收这一块，而我国有税收占比、财政收入占比以及政府收入占比这三个依次递增的统计口径。从科学性和真实性而言，既然预算外收入和制度外的收入都属于政府的实际收入，用大口径计算宏观税负才能真正反应政府对财富的占有水平税收负担是指纳税人或者负税人，因国家征税而承受的福利损失或经济利益的牺牲。定义税收价值对某一经济总量价值的相对比例 资料来源：《中国统计年鉴（2004）》1994年以来我国不同口径的税负情况年份 税收收入财政收入政府收入?GDP 小口径中口径大口径税负1994 5126.88 5218.10 7691.1 46759.4 10.96 ? 11.16 16.451995 6038.04 6242.20 9666.2 58478.1 10.33 10.67 16.531996 6909.82 7407.99 13128.0 67884.6 10.18 10.91 19.341997 8225.04 8651.14 15645.1 74462.6 11.06 11.62 21.011998 9262.80 9875.95 17599.0 78345.2 11.82