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第四章 个人所得税 第一节　个人所得税概述 一、个人所得税的概念　　个人所得税是对个人（即自然人）取得的劳务和非劳务所得征收的一种税。个人所得可以分为广义个人所得和狭义个人所得。目前各国大多以采用广义所得的概念来界定个人所得税征税对象。 二、个人所得税的特点（了解）　　我国个人所得税的特点：　　（一）实行分类征收　　三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。　　（二）累进税率与比例税率并用　　（三）费用扣除额较宽　　（四）计算简便　　（五）采取课源制和申报制两种征纳方法 第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人 一、个人所得税纳税人 纳税人 ：以所得人为纳税义务人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。 注意：1、个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。 2、我国在个人所得税上行使居民管辖权和所得来源管辖权，划分为两类纳税人（按住所和居住时间 ） 1.居民纳税人： 判定标准：　　（1）在中国境内有住所的个人；　　（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（一个纳税年度）的个人。 纳税义务 ： 就来源于中国境内和境外的全部所得纳税 　　 2.非居民纳税人：　　判定标准：　　（1）在中国境内无住所且不居住的个人；　　（2）在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人。 纳税义务 ：仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。 3、住所标准和居住时间标准的判断　　（1）住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。　　（2）居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。　　在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算 4、对在中国境内无住所人员，工资薪金征税的规定 【例题·单选题】下列属于非居民纳税人的自然人有（　）。　　A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得　　B.在中国境内有住所　　C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度　　D.在中国境内有住所，但目前未居住 　【例题4-1】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（　）。　　A.外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境　　B.外籍个人乙来华学习180天　　C.外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境　　D.外籍人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境 　二、扣缴义务人——支付个人应税所得的单位或者个人。　　扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 第三节　个人所得税的征税对象和税目 一、征税对象——个人取得的应税所得　　分为11个应税项目。　　1.个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。　　2.个人所得的范围：居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。 二、所得来源的确定（熟悉）　　1.工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的单位所在地作为所得来源地。　　2.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。　　3.劳动报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。　　4.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。　　5.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。　　6.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的单位所在地作为所得来源地。　　7.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。 三、个人所得税税目 （一）、工资、薪金所得 定义： 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ◆下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税：　　①独生子女补贴；　　②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；　　③托儿补助费；　　④差旅费津贴、误餐补助；　　　　 2.内部退养的人员所得：　　（1）在办理内部退养手续后从原任单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，按“工资、薪金所得”征收个人所得税。　　举例：