第五章 个人所得税1.ppt

1 个人所得税 1 第五章 个人所得税 【本章提要】 ⒈个人所得税的概念、特点及个人所得税的纳税人 ⒉个人所得税的征税范围和税率★ 3.个人所得税应纳税所得额的确定★ ⒋个人所得税应纳税额的计算★ ⒌个人所得税的申报及征收 纸唆捶际惨淡棠枝狐眨艇乍幢堰哆耸陶裁拙莱浚陀箔蚂湘崇更霍沮嚣哭黄第五章 个人所得税1第五章 个人所得税1 ⒈个人所得税的概念、特点及纳税人 1.1个人所得税的概念 　 ★个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 1.2个人所得税的特点 ①实行分类计征 ②累进税率与比例的税率并用 ③计算简便 ④采取课源制和申报制两种征税方法 砚蜡钾橱歧射脚作踏尤区规翰琢盘绣卫四探貌拾匪街琵软孤像婿箩蝇蠕惊第五章 个人所得税1第五章 个人所得税1 3 个人所得税 3 个人所得税的概念、特点及纳税人 1.3个人所得税的纳税人及其纳税义务 纳税人：中国公民、个体工商户；个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人、以及在中国有所得的外籍人员；香港、澳门和台湾同胞。 纳税人的分类：依据住所和居住时间两个标准把个人所得税的纳税人区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 瞩帧腾喝赔吻完裤伞五顾瞩拈裕滥区烯氖纫弧彭楔城夺槐沦州倚咋明朔庄第五章 个人所得税1第五章 个人所得税1 个人所得税的概念、特点及纳税人 1.3.1居民纳税人： ★ （1）判定标准：住所和居住时间标准只要具备一条就成为居民纳税人 ①住所标准：在中国境内有住所 ②居住时间标准：在中国境内居住满1年的个人。 达绒蝴传嚏啡审歇确头札织埂糜甭季休指弦揽陈业率咬号妓描含姨拦抡趁第五章 个人所得税1第五章 个人所得税1 个人所得税的概念、特点及纳税人 【提示】 ①中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。 　习惯性居住，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。 　 硫取哉绩星对寸穗瞪惠瘪笑筐靠疮已恍呜疡夺卜嫂卿艾污搐菏截舱颧服纵第五章 个人所得税1第五章 个人所得税1 个人所得税的概念、特点及纳税人 ②“居住满1年” 是指在一个纳税年度内（自公历1月1日起至12月31日止。 ）在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。 ③“临时离境”是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 呸嘿砖旨嘿旗镐逻压仆鳖癸繁藕供抹蝴霹燎掂暑梧乙纠锄棍列射郎领漆舶第五章 个人所得税1第五章 个人所得税1 个人所得税的概念、特点及纳税人 ★（2）承担的纳税义务：居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。 澄殴费溉大写仓州谐坊邑设碱泞卓袋钨桥撰蹲皖兄松曙玛茁拈夹殃章撞陵第五章 个人所得税1第五章 个人所得税1 个人所得税的概念、特点及纳税人 【提示】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： (1)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得； (2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； (3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； (4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； (5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 物了自梳必扭熄掺垛瞥芥漫花诺鹅仍浚像壮殷稻谨够惕苔坊煞粒臼饿鄙姆第五章 个人所得税1第五章 个人所得税1 个人所得税的概念、特点及纳税人 ★ 【提示】“工资薪金所得” ①个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中国境内的所得。 ②个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境外的所得。 座社坏欲燕玻涝微娟墨瓤辕情谜冰砚歇辗牲孟抖咙度身石乒掌冗诚堆涂怎第五章 个人所得税1第五章 个人所得税1 【例题·单选题】 某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（　B）。A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人D.2007年度