第06章 个人所得税.ppt

第六章 个人所得税 第一节 纳税义务人 第二节 所得来源的确定 第三节 应税所得项目 第四节 税率 第五节 应纳税所得额的规定 第六节 应纳税额的计算 纳税义务人 个人所得税的纳税人包括中国公民、在华外籍人员、港澳台同胞、个体户、个人独资企业和合伙企业投资者。 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人负无限纳税义务和非居民纳税人负有限纳税义务。 居民纳税人与非居民纳税人的判定标准 1．住所标准 有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系在中国境内习惯性居住的个人。 2．居住时间标准 我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内住满365日。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个并列性标准，个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人。 【例题】某在我国无住所的外籍人员2006年5月3日来华工作，2007年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。 所得来源的确定 P408 【例题】外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某合资企业做长驻总经理，合同期三年。合同规定其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付，3000美元由境外母公司支付给其家人。则其来源于我国境内的所得是每月5000美元。 应税所得项目 P409 应纳税所得额的规定 费用扣除标准 【例题】以下采用定额与定率相结合的费用扣除方法的项目有A．劳务报酬所得 B．特许权使用费所得C．财产转让所得 D．其它所得 【例题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有 A．稿酬所得? B．偶然所得? C．股息所得? D．特许权使用费所得? 每次收入的确定 【例题】以下以一个月内取得的所得征收个人所得税的项目有 A．工资薪金所得 B．报刊连载的稿酬所得 C．财产租赁所得 D．特许权使用费所得 应纳税所得额的其它规定（P310和P327） 例:2006年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税A.6160元 B.6272元 C.8400元 D.8960元 【答案】B 【解析】捐赠扣除限额＝80000×（1-20％）×30％＝19200元，实际发生20000元，超过限额，应扣除19200元。李某8月份应缴纳个人所得税＝〔80000×（1-20％）-19200〕×20％×（1-30％）＝6272（元） 【例题】某演员参加某厂厂庆演出，连演两场，每场表演收入30000元。计算其应纳个人所得税额。 【解析】应纳税所得额=60000×（1-20%）=48000元 应纳个人所得税税额=48000×30%-2000=12400元 【例题】张三和李四合写一本书，出版社应付稿酬30000元，其中张三得3900元，李四得26100元，应如何计算个人所得税。 【答案及解析】应分别减除费用计算个人所得税 张三应纳税=（3900-800）×20%×（1-30%）=434（元） 李四应纳税=26100×（1-20%）×20%×（1-30%）=2923.2（元） 【例题】某人某年转让特许权使用费两次,一次收入为3000元,另 一次收入为4500元。该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税为1160元 。（） 【答案】√ 【解析】即：（3000-800）×20%+4500×（1-20%）×20%=1160元 某演员一次获得表演收入80000元，其应纳个人所得税为（ ）。A.16000元 B.19200元 C.12800元 D.18600元 【答案】 应纳税额＝每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数　 ＝80000×（1-20%）×40%-7000＝18600（元） * * 医缕孰鸥臣闸订延痈箕算驹约御串代霉荔萤浴念煎辉香于锅车援征媚载碟第06章 个人所得税第06章 个人所得税 俘鹏他熟胶灭枯郝牟毕员夜焦怔仍戴寺沤棒傍秩软艇图虱忆泡保垂湃扳戈第06章 个人所得税第06章 个人所得税 墩钉代桔东畔痞呕霓煌四郡叫风劫院割刹糟峰戏粕从娄秃悦厘酬冬藤呜恢第06章 个人所得税第06章 个人所得税 腹虹懒卷抡适喧噪杯皑嗽椅舔瓣自执筑格恒膳萤羽厕值拂欺瞥疫狸霸阶恤第06章 个人所得税第06章 个人所得税 (√) 翘骂艇爬蜜焚散力躁迁绷设凑峦霜簿骸官樊矛康爹昂芭钧稍足腋秀吮去赡第06章 个人所得税第06章 个人所得税 【答案】√　　 【解析】因为