项目七个人所得税计算与扣缴.ppt

项目七 个人所得税计算与扣缴 ?学习目标： 1．会判定纳税人身份。 2．能够正确确定应纳税所得额。 3．能够正确计算应纳税额。 4．会办理个人所得税纳税申报。 5．会办理扣缴申报。 知识点 1、纳税义务人的界定及其所得来源的确定 2、应税所得项目及其适用的税率 3、应纳税所得额的确定及应纳所得税的计算 一、个人所得税的概念 二、纳税义务人 中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者、在中国有所得的外籍人员 (包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞。 （一）居民纳税人与非居民纳税人的判定标准 1．住所标准 2．居住时间标准 （二）纳税人身份的判定 1.纳税人 纳税人分类 居民和非居民纳税义务人.doc 几点说明 中国境内：指中国大陆地区，不包括香港、澳门和台湾地区 居住满一年：指一个纳税年度（公历1月1日至12月31日）内，满365天。在计算居住天数时，对临时离境（在一个纳税年度，一次出境不超过30天，或累计不超过90天）应视同在华居住 2.扣缴义务人 对除个体工商户生产经营所得以外的其他所得，均以支付单位或个人为扣缴义务人 三、所得来源地的判断 韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（　）。 　　　　　　 ??四、应税所得项目的确定 （1）工资、薪金所得 （2）个体工商户的生产、经营所得 （3）对企事业单位的承包、承租经营所得 （4）劳务报酬所得 （5）稿酬所得 （6）特许权使用费所得 （7）利息、股息、红利所得 （8）财产租赁所得 （9）财产转让所得 （10）偶然所得 （11）经国务院、财政部门确定征税的其他所得 五、税收优惠 六、个人所得税税款的计算 （一）计算应纳税所得额 费用减除标准确定 1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额=每月工资收入额-2000或4800 2.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 （个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，2008年3月1日起月扣除2000元，年扣除24000元。） 2.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 （2008年3月1日起月扣除2000元。） 费用减除标准 3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 财产租赁所得计算的特殊方面 4.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 5.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 应税项目扣除方法总结 1.定额扣除 工资薪金所得 2.会计核算 个体工商户生产经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得财产转让所得 3.定额和定率扣除 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 4.无费用扣除利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得 附加减除费用 适用的范围 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。 附加减除费用标准 每月工资、薪金所得在减除2000元费用的基础上，再减除2800元。 每次收入的确定p222 1.劳务报酬所得 张某承揽一项房屋装饰工程，工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。 每次收入的确定p222 2.稿酬所得 下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（　）。　　A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬　　B.同一作品再版取得的稿酬　　C.同一作品出版社分三次支付的稿酬　　D.同一作品出版后加印而追加的稿酬　　 　【答案】ACD 每次收入的确定p222 3.特许权使用费所得 某工程师2008年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为3000元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为45000元 每次收入的确定p222 4.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 5.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 6.偶然所得，以每次收入为