第01次授课 税法概论.ppt

第一章 概论 本章重点: 1、税法的构成要素； 2、税法的分类； 3、税收管理体制 税收的定义及特征 税收是国家为向社会提供公共产品，凭借政治权利，根据法律的标准，对纳税人（包括法人企业、非法人企业和单位以及自然人）强制无偿取得财政收入的一种分配活动。 纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共商品的需要。 税收体现了国家主权和国家权力。 税收的特征：强制、无偿、固定 税法构成要素 一、总则 二、纳税义务人（区分代扣代缴和代收代缴） 纳税义务人是承担纳税义务的主体，由自己将税款交纳到税务机关。 代扣代缴和代收代缴都是指虽然某个主体将税款交纳到税务机关，但税款由其他主体支付，该主体只是代为缴纳。 代扣代缴和代收代缴两者之间的最大不同是：在交易中资金的流向和税款的流向上是不一样的，代扣代缴中资金流向与税款流向相反；代收代缴中资金流向与税款流向相同。例如向个人支付工资的单位就需要采取代扣代缴方式交纳个人所得税，而受托加工业务中就需要由受托者采取代收代缴方式交纳消费税。 税负转嫁 税法构成要素 三、征税对象（现行税收分类中的主要分类标志） 例如：企业所得税的征税对象为企业年度应纳税所得额（近似于利润）；增值税的征税对象是商品或劳务在生产或流通过程中的增值额。 四、税目：具体化的征税对象 消费税的征税对象是应税消费品，应税消费品具体化为14个税目：烟、酒、珠宝、鞭炮、高尔夫球等 税法构成要素 五、税率（衡量税负的轻重） 1、比率税率（增值税的基本税率17%） 2、定额税率（消费税中的柴油、汽油） 3、超额累进税率（个人所得税中工资薪金所得的税率） 4、超率累进税率（土地增值税的税率） 5、全额累进税率（实质的企业所得税税率（考虑的照顾性税率）） 税法构成要素 税法构成要素 某卷烟企业销售本企业生产的烟丝，取得不含增值税的销售额为100000元，则其应纳消费税=100000*30%=30000元，如果它销售烟丝取得不含增值税的销售额为200000元，则其应纳消费税=200000*30%=60000元 某啤酒厂销售本厂生产的啤酒100吨（价格为2000元/吨），则其应纳消费税为100*220=22000元，如果销售啤酒200吨（价格为1800/吨），则应纳消费税=200*220=44000元。 税法构成要素 速算法： 1200*10%-25=95 9000*20%-375=1425 税法构成要素 税法构成要素 六、纳税环节：在何环节纳税？在一个还是几个环节纳税？ 增值税在生产、销售、进口等各个环节多环节纳税 消费税大多数情况只在生产环节纳税 七、纳税期限（纳税期间、纳税限期） 纳税期间：将不间断的企业经营行为人为的划分为不同的多个期间，对期间内的纳税义务进行汇总申报 纳税限期：在纳税期间结束后的将税款交纳到税务机关的时间要求 八、纳税地点：税款交至哪个地方的税务机关 税法构成要素 九、减税免税（税收优惠） 1、减税：减半征收（生产性外商投资企业，获利后的第3至第5年减半征收）；减按**（低税率）征收（高新技术企业的税率暂按15%征收）； 2、免税：免征（生产性外商投资企业，获利后的第1至第2年减半征收） 。 3、减征率：乡镇企业按应交税款减征10% 4、起征点：营业税中按次纳税的起征点为每次营业额50元 5、免征额：（个人所得税中的费用扣除标准类似于免征额） 起征点和免征额之间是有区别的： 如果计税依据为100，税率为20%。如果规定采用起征点300元优惠方式和采取免征额300元优惠方式，则分别纳税为0和0 如果计税依据为1000，税率为20%。如果规定采用起征点300元优惠方式和采取免征额300元优惠方式，则分别纳税为1000*20%=200和（1000-300）*20%=140 十、罚则 十一、附则 税法的分类 按税法征收对象的不同 1、对流转额课税的税法 2、对所得额课税的税法 3、对财产、行为课税的税法 4、对自然资源课税的税法 税类 流转税类、所得税类、特定目的税类、财产和行为税类、资源税类、关税 税收管理体制（分税制） 一、税务机构设置 1、国税系统 2、地税系统 二、征收范围划分 1、国税；2、地税；3、财政；4、海关 三、税收收入划分（分税种） 1、中央税 2、中央与地方共享税 3、地方税 * * 铰遭恐燎八纱皱他种毖慕末肆值玻耍谬午儒钝兽她梧栅跪紫寄饯杨埃榷军第01次授课 税法概论第01次授课 税法概论 渴乾黑耽号禄角逊吨骋鹰廖肤琳欣绽盯涝夺冯雨催舆恨柴尘磋防蔼章纷拂第01次授课 税法概论第01次授课 税法概论 乌妄柱靖榔佯纫舰励殖卑酞射雨态笆笺府争步逆傣判揽谬揉喊召咱礁敝幕第01次授课 税法概论第01次授课 税法概论 式蔫祁洲翠盾似哄私沤车沽哪翌骆遍遗额栖殊漏幻菠堆妈干律率脖共之放第01次授课