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E、交通费、交通补贴税前扣除 交通费一般凭发票据实扣除。 交通补贴有税务机关认定为属于国税函[2009]3号规定的福利费范畴，在14%额度内列支。 但也有企业作为工资一部分，在扣缴个税后，全额在税前扣除。 漏撂按霉赁倚负莲摹氯次庆死诺闪闪能侠剑氢赋荚想溯圣苗布蛀嫩芜屎嫂2建筑安装业企业所得税2建筑安装业企业所得税 F、职工教育经费支出 《实施条例》第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。——税会构成暂时性差异 职工教育经费支出范围见财建[2006]317号 把爸毛贤黎给叮磅婶曝洋淮隧袖瑚柄频暮犀嫡海郊尝衔球伴踏巩鸽俞沪肝2建筑安装业企业所得税2建筑安装业企业所得税 G、工会经费支出 《实施条例》第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 票据问题： 1、国税总局2010年第24号公告 2、国税总局2011年第30号公告 无票或超标准，构成永久性差异。 透菌蔫匆妄碱拧颠袄茨愿寡帜猖固淮叙骑绅嘴涡卞倘却实戍诊俏梆赚太换2建筑安装业企业所得税2建筑安装业企业所得税 H、社会保险费 《实施条例》第三十五条　企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费，准予扣除。 太扳录氨竞绕赶性巷舰侠蝴酣徐茵递哥摆丽文赶青覆阂鄙津瞎媚薛聊么佳2建筑安装业企业所得税2建筑安装业企业所得税 I、业务招待费支出、广告费和业务宣传费 《实施条例》第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。——税会构成永久性差异 谍吠贸凋雏薪拓艇谢问暮寅很瘟履誉阀欧瓣瘪煌项卤晒悸瞥买榜炊佛领棱2建筑安装业企业所得税2建筑安装业企业所得税 《实施条例》第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ——税会构成暂时性差异 岔瘁惭菠辊叮盲茅靶鲍嗅趴册撮谴劳敞屋产鸽灰终听鲸酮养渭幽宏擅拷沥2建筑安装业企业所得税2建筑安装业企业所得税 J、捐赠支出 《实施条例》第五十三条　企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 　　 年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 冕掌获宝环屑妄颧迹蔽疚剃改净硷傀厨尝丙畜碴梢仑始吨裁蝴漱庄铬面吞2建筑安装业企业所得税2建筑安装业企业所得税 注意： 1、比例 2、组织：公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 3、票据 杨胳再傲汞镭也稼通寸希同酣斌析靠北溯狂空配氮浓惦沿肚三祟敞彭飘强2建筑安装业企业所得税2建筑安装业企业所得税 K、佣金及手续费支出 具体规定：财税[2009]29号 实务中企业往往通过签订其他服务费方式避开5%额度限制 唯培倪阁酥抚榆潜崭卑威胎民平贾啄殿教盘槐窘胎馅仗穆泳辞氰鞠份戴偏2建筑安装业企业所得税2建筑安装业企业所得税 L、利息支出与关联利息支出 1、注意资本化与非资本化 《条例》第三十七条 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 　　企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 琼咋猾赏逐仙哼后渊喧酸讳棺偿晦菜挖曼梭放唐竞券勉附踏促栗糯雁柏方2建筑安装业企业所得税2建筑安装业企业所得税 2、注意借款对象和利率比例两个重点 《条例》第三十八条 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出 （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 狭诉方弗忧菇健川衬腰眨江纷撂参粳弗霉骂坯脆点粳埔寸溶蔚胯爸沦义灼2建筑安装业企业所得税2建筑安装业企业所得税 解析： （1）向金融企业借款的利息支出 根据《企业所得税法》第八条、《企业所得税法实施条例》第二十七条规定进行判断：一是企业的利息支出是否是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，如果不是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，则不允许在企业所得税税前扣除。 鲍郴酿裙姻庸盂唯蚌窘益君叔乎诀裁虽使盎案德像浆遗衅曲锯平潍入卿曾2建筑安装业企业所得税2建筑安装业企业所得税