会计分录说明.doc

凭证类型说明 1、对于涉及现金和银行存款之间的经济业务，如将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。 2、对于现金存入银行的业务，如果只编制现金付款凭证，则应根据现金付款凭证登记银行存款日记账的借方栏。 凡是涉及到”现金”和”银行存款”的业务都要做收款凭证或付款凭证．但是如果现金和银行存款都涉及到了就要编制付款凭证，因为是算付不算收． 例如：收回前欠货款，将钱存入银行，要编制收款凭证，分录如下 借：银行存款 贷：应收帐款 将现金存入银行，要编制现金付款凭证，（不能作为银行存款收款凭证！），分录如下 借：银行存款 贷：现金 从银行提取现金，备发工资．首先要编制一张银行存款付款凭证，分录如下 借：现金 贷：银行存款 等到发放工资时，要编制一张现金付款凭证，分录如下 借：应付职工薪酬 贷：现金 至于转帐凭证，就是涉及到库存现金和银行存款以外的其他科目所发生的业务．  会计分录 一、资产类 　　一、现金 　　　1、备用金a、发生时： 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 　　贷：库存现金 　　b、报销时： 借：管理费用（等费用科目） 　　贷：库存现金 　　2、现金清查a、盈余 借：库存现金 　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 　　查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 　　贷：营业外收入（无法查明） 　　其它应付款一应付X单位或个人 　　b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 　　贷：库存现金 　　查明原因：借：管理费用（无法查明） 　　其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 　　其他应收款-应收保险公司赔款 　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 　　3、接受捐赠 借：库存现金 　　贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 　　缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 　　贷：资本公积-其他资本公积 　　应交税金-应交所得税 　　二、银行存款 　　A、货款交存银行 借：银行存款 　　贷：库存现金 　　B、提取现金 借：库存现金 　　贷：银行存款 　　三、其他货币资金 　　A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等） 　　贷：银行存款 　　B、购买原材料： 借：原材料 　　应交税金-应交增值税（进项税） 　　贷：其他货币资金-（明细） 　　C、取得投资： 借：短期投资 　　贷：其他货币资金-（明细） 　　四、应收票据 　　A、收到银行承兑票据 借：应收票据 　　贷：应收账款 　　B、带息商业汇票计息 借：应收票据 　　贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） 　　C、申请贴现 借：银行存款 　　财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 　　贷：应收票据（帐面数） 　　D、已贴现票据到期承兑人拒付 　　（1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司 　　贷：银行存款 　　（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司 　　贷：银行存款 　　短期借款（帐户资金不足部分） 　　E、到期托收入帐 借：银行存款 　　贷：应收票据 　　F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备） 　　贷：应收票据 　　G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 　　应交税金-应交增值税（进项税） 　　贷：应收票据 　　五、应收账款 　　A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 　　贷：主营业务收入 　　应交税金－应交增值税（销项税） 　　B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 　　财务费用 　　贷：应收账款-X公司（总价） 　　C、发生销售折让： 借：主营业务收入 　　应交税金－应交增值税（销项税） 　　贷：应收账款 　　D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失 　　贷：坏账准备 　　注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数； 　　如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。 　　E、发生并核销坏帐： 借：坏账准备 　　贷：应收账款 　　F、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款 　　贷：坏账准备 贷：应收账款 　　《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别： 　　A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 　　B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 　　六、预付账款 　　　A、发生 借：预付账款 　　贷：银行存款 　　B、付出及不足金额补