03李事业单位资产的核算09.ppt

第二篇 　　事业单位会计 　　　第三章　　事业单位资产的核算　 第四章　　事业单位负债的核算 　　　第五章　　事业单位净资产的核算 　　　第六章　　事业单位收入的核算 　　　第七章　　事业单位支出的核算 　　　第八章　　事业单位会计报表　　 事业单位: 定义 我国事业单位的主要类别 各类事业单位的分级： 事业单位业务活动的种类 第三章　　事业单位资产的核算 §第一节　　　流动资产 事业单位资产的分类及科目 流动资产的管理与核算 一、现金的管理与核算 （一）现金管理内容： （二）“现金”账户的核算： 3、主要会计账务处理： b、事业单位因支付内部职工出差等原因所借现金： 例：（1）张华预借差旅费300元。 　　借：其他应收款－－张华　　300　　　贷：现金　　　　　　 300 　（2）张华出差回来报销差旅费250元，剩余款项以现金退回 　　借：事业支出－－差旅费　 250　　　现金　　　　　　　 50　　　贷：其他应收款－－张华　　300 　（3）单位行政人员报销差旅费82元 　　借：事业支出－－差旅费　　82　　　贷：现金　　　　　　 　82 　（4）单位行政部门购买办公用品100元。 　　　借：事业支出－－办公费　　100　　　贷：现金　　　　　　 　100 c、现金盘亏时： d、现金盘盈时： 　　借：现金　　　贷：其他应付款-------现金长余（溢余） 　　报经批准转销时： 　　　　借：其他应付款------现金长余（溢余）　　　　　贷： 现金（属错收退回） 应缴预算款（属无主款） 二、银行存款的核算（一）定义： （二）管理： （三）“银行存款”账户的核算： 3、主要会计账务处理：例： 4、某事业单位开出转账支票一张，拨付所属单位待核销的经费100 000元 　　　　借：拨出经费　　　　　　100 000　　　　　贷：银行存款　　　　　　100 000 5、事业单位开出转账支票一张，支付购材料所欠货款2 340元 　　　借：应付账款　　　2 340　　　　贷：银行存款　　　2 340 6、某事业单位开出转账支票购买办公用品款计1 000元 　　　借：事业支出－－办公费　　1 000　　　　贷：银行存款　　　　　　1 000 （四）银行存款日记账的核对： 　（2）未达账项的存在： 　　A、定义：指对于同一经济业务，由于单位与开户行的记账时间不同，一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的会计事项。 　　 　　B、种类：（4种） 　银行代收本单位收款已入账，而单位尚未收款入账； 　银行代本单位的付款已记账，而单位尚未付款记账； 　单位已收款记账，而银行尚未办理收款； 　单位已付款记账，而银行尚未办理本单位的付款； 　5、举例：编制银行存款余额调节表 　　　　　　　　　　银行存款余额调节表 三、应收票据的核算 　2、按是否带息： 　（三）应收票据的其他规定及管理： （四）“应收票据” 账户的核算　 　3、主要会计账务处理： （3）带息票据到期承兑收回款项时： 应计利息 = 票据面值×年利率i×年时间t 借：银行存款 贷：应收票据------×××（按票面面值） 经营支出－利息收入（用所得利息冲减支出） 4、应收票据的贴现： 贴现账务处理 [例0] 收到票据日 例1 贴现后的商业汇票到期受到拒付时 例2： 四、应收账款的核算 例： （三）不同情况下的应收账款计价： 1、商业折扣： 　2、现金折扣： A、 “总价法”下账务处理： 例 五、预付账款的核算 1、核算内容：本账户总括核算预付账款的发生、结算、补付、　　　　　　多付退回等情况。“预付账款——××”应按供　　　　　　应事业单位单位不同设置明细核算。 2、账户结构： 　　　　　　　 预付账款——×××（资产类） 期初余额：xx 事业单位预付货款时 收到所购物品结算时 （+） 　　　　（—） 本期发生额：xx 　　　本期发生额：xx 期末余额：×× 　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　表示尚未收到物品的预付货款数 3、主要会计账务处理： 练习 解答: 六、其他应收款的核算 （四）主要账务处理：例： 　4、接上述1题，职工王恒出差回来报销差旅费450元，多余以现金交回。 　　借：事业支出－－差旅费　　 450　　　现金　　　　　　　　　 50　　　贷：其他应收款－－－王恒　500 　5、接上述1题，若王恒回来报销差旅费650元，不足部份以现金补贴。