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第二章 货币资金及应收项目 一、教学目标和要求： 明确现金、银行存款的使用规定、使用范围 ；明确银行存款的结算种类；掌握应收账款的确认、核算和坏账的核算方法；掌握应收票据的计价、贴现的计算及其会计处理；掌握外币业务的处理。 二、重点和难点 1、货币资金的管理与控制 2、应收账款业务的会计处理 3、坏账的确认与会计处理 4、应收票据的计价、贴现与会计处理 5、外币业务的处理。 第一节 资产概述 一、资产的定义 资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。? 二、资产的特征 p19 三、资产的分类、确认和计量 （一）资产的分类 企业的资产分为流动资产、长期股权投资、金融资产、固定资产、无形资产和其他资产。 （二）资产的确认与计量 第二节 货币资金 一、货币资金概述 （一）货币资金 定义：22页 分类：库存现金 银行存款 其它货币资金 (二)、货币资金控制的原则 27页 1、职责分工： 2、交易分开：? 3、内部稽核 4、定期换岗 二、现金 1、现金的使用范围 (一)职工工资、津贴； (二)个人劳务报酬； (三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (五)向个人收购农副产品和其他物资的价款； (六)出差人员必须随身携带的差旅费； (七)结算起点以下的零星支出；（1000元） (八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、库存现金的限额 开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 3、现金日常收支管理 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。 从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金； 4、现金业务的处理 现金短缺的处理： 清点后首先计入“待处理财产损溢” 查明原因后分别情况：其他应收款（个人赔偿） 其他应收款（保险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因） 现金溢余的处理： 清点后首先计入“待处理财产损溢” 查明原因后分别情况：其他应付款（个人或公司） 营业外收入（无法查明原因） 例如：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 三、银行存款 1、银行存款开户的有关规定 单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 2、银行结算纪律 四、货币资金的内部控制 1、岗位分工与授权管理 2、现金和银行存款的管理 五、现金和银行存款的核算 四、支付结算办法（九种） （一）、银行汇票 1、含义：22页 2、适用范围：单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 3、付款期限：1个月 4、可否支付现金：可以 5、可否背书转让：可以 6、基本程序 （二）、银行本票 1、含义：23页 定额本票：1000 5000 10000 50000 不定额本票 2、适用范围：单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 3、付款期限：2个月 4、可否支付现金：可以 5、可否背书转让：可以 6、基本程序 （三）、商业汇票 1、含义：24页 银行承兑汇票和商业承兑汇票 2、适用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 3、付款期限：6个月 4、可否支付现金：不 5、可否背书转让：可以 6、基本程序 （四）、支票 1、含义：24页 现金支票，转账支票，普通支票（划线支票） 2、适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 3、付款期限：10天 4、可否支付现金： 现金支票；普通支票可以 5、可否背书转让：转账支票 6、基本程序 （五）、信用卡 1、含义：25页 2、适用范围：信用卡按使用对象分单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。 3、付款期限：无 可以透支; 金卡:10000 普通卡:5000 期限最长:60天 4、可否支付现金：可以 5、可否背书转让：不 6、基本程序 （六）、汇兑