课件13 现金流量表.ppt

第四节 现金流量表 一、现金流量表概述 现金流量表是反映企业一定会计期间有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表，是一张动态报表。在资产负债表和利润表已经反映企业财务状况和经营成果的基础上，现金流量表进一步提供财务状况的变动信息，以便于企业的投资者、债权人和其他的会计报表的使用者了解企业如何获得现金和现金等价物，评价企业支付能力、偿债能力和周转能力，准确预测企业未来的现金流量，分析企业收益质量及影响现金流量的因素. 二、现金和现金流量 现金流量表所指的现金一般包括现金和现金等价物。其中现金是指企业库存现金和随时可以用于交付的银行存款和其他货币资金；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如从购买日起3个月内到期的可以在市场流通的短期债券投资等。凡不能随时支付的定期存款和长期投资均不能作为现金。 现金流量是指一定会计期间企业现金流入和流出的数量，可以分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 1.经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。通过经营活动产生的现金流量，可以说明企业的经营活动对现金流入和流出的影响程度，判断企业在不对外筹集资金的情况下，是否足以维持生产经营、偿还债务、支付股利和对外投资等。 2.投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。 现金流量表中的“投资”包括对外投资和长期资产的购置与处置。投资活动包括取得和收回投资、购置和处置固定资产、购买和处置无形资产等。通过分析投资活动产生的现金流量，可以判断投资活动对企业现金流量净额的影响程度。 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、发行债券、分配利润、借入款项、偿还借款(或债券)的本金和利息等。通过筹资活动产生的现金流量，可以分析企业通过筹资活动获取现金的能力，判断筹资活动对企业现金流量的影响程度。 三、现金流量表的结构 现金流量表的基本结构可以分为三部分:表首、基本部分(主表)和补充资料(附表)。表首，标明企业名称、现金流量的会计期间、货币单位和报表编号。基本部分，反映现金流量的分类及每部分现金流量的流入、流出量，并反映各类现金流量的净额和总体现金流量的净额。补充资料，是对基本部分的补充，全面揭示企业的理财活动并发挥与主表进行核对的作用。具体格式见P277－P278表10－6。 四、现金流量表的内容 基本报表的内容有五项：一是经营活动所产生的现金流量，主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、支付工资、交纳税款等等；二是投资活动产生的现金流量，主要包括取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等等；三是筹资活动产生的现金流量，主要包括吸收投资、发行股票、分配利润和借入款项等等；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净增加额。 补充资料有三项：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是将不涉及现金收支的投资活动和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况。 基本报表与补充资料两者的关系是： (1)基本报表第一项经营活动产生的现金流量净额与补充资料第一项经营活动产生的现金流量净额，应当相符。 (2)基本报表中第五项与补充资料中的第三项存在勾稽关系，金额应当一致。 (3)基本报表中的第五项数字是现金流入与现金流出的差额，补充资料中的第三项数字是现金与现金等价物期末与期初数的差额，其计算依据不同，但结果应当一致，两者核对相符。 五、现金流量表的编制方法 ～有直接法和间接法两种。直接法是通过现金收入和支出的主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量；间接法是根据利润表中的净利润，调整为经营活动的现金流量，即从净利润中加上未支付现金的支出，如折旧、摊销等，再减去未收到现金的销货应收款等，求出实际的现金流量。《企业会计准则—现金流量表》要求企业采用直接法报告经营活动的现金流量，同时要求在补充资料中用间接法计算现金流量。经营活动现金流量的信息，可以通过以下途径之一取得： （1）直接根据企业有关账户的会计记录分析填列。 （2）对当期业务进行分析并对有关项目进行调整：①权责发生制上的收入、成本和费用转换为现金基础(收付实现制)；②将资产负债表中的投资、筹资项目，反映为投资和筹资活动的现金流量；③将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入现金流量表的投资、筹资现金流量中。