第三章 账户和复式记账.ppt

第三章 账户和复式记账 【内容提要】 通过本章的学习，学生将了解会计科目的含义和设置账户的必要性；理解账户的结构、复式记账法的内涵及基本原理；掌握借贷记账法的记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡。 第一节 会计科目与账户 一、会计科目 （一）会计科目的含义 会计对象具体内容表现为会计要素，而每一个会计要素又包含若干个具体项目。对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目，就是会计科目.通常在实际工作中，会计科目简称为科目。 会计科目也是设置会计账户的依据。设置会计科目与会计账户是会计核算的一种专门方法。 （二）会计科目的设置原则 全面反映会计要素内容；满足信息使用者的需要；既适应需要又相对稳定；统一性与灵活性相结合；会计科目应简明、适用。 （三）会计科目的分类 1、按经济内容分——六大类 （1）资产类 反映流动资产的科目 ①反映货币资金的科目，如库存现金、银行存款 ②反映存货的科目，如原材料、库存商品 ③反映债权的科目，如应收账款、其他应收款 反映非流动性资产的科目 如固定资产、累计折旧、无形资产 （5）成本类 如制造业反映成本的有生产成本、制造费用 （6）损益类（收入类、费用类） 反映收入的科目，如主营业务收入、其他业务收入 反映费用的科目，如主营业务成本、销售费用、 管理费用、财务费用 （三）会计科目的分类 2、按会计科目的级次分类 （1）总分类科目（一级科目） （2）明细分类科目（二级科目、三级科目等） 二、 账户 （一）账户的含义 账户是根据会计科目设置的，它是分类、连续记录各项经济业务，反映各个会计要素增减变化情况及其结果的一种手段。分为总分类账户和明细分类账户。由账户的名称（即会计科目）和账户的结构两部分组成。 （二）账户的结构 1、账户的基本结构 账户的基本结构 账户的基本结构是将账户划分为左右两方，分别用以登记各会计要素增加和减少的金额。哪一方用来登记增加的金额，哪一方用来登记减少的金额，需要根据各账户所反映的经济内容即账户的性质来确定。但无论何种记账方法、何种性质的账户，左右两方的增减意义都是相反的，也即如果左方记增加，则右方记减少；反之也成立。 账户的基本结构 账户的结构 2、账户发生额及余额 账户结构中除了增加、减少两个要素外，通常还有一项，称为余额。余额有期末余额和期初余额之分，本期期末余额即为下期期初余额，它与本期增、减发生额的关系为： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 为简化起见，教学实践和教材中多采用“丁”字账或“T”字账来代替实际的账户。 账户的结构 3、各类账户的基本结构 （1）资产类、成本类、费用类 （2）负债类、所有者权益类、收入类 （三）会计科目和账户的关系 1、联系 （1）会计科目是设置账户的依据 （2）会计科目是账户的名称 （3）账户是会计科目的具体运用 （4）会计科目所要反映的经济内容就是账户所要登记的内容 会计科目和账户的关系 2、区别 （1）会计科目仅仅是一个名称，只表明某类经济内容；而账户既有名称又有一定的格式和结构，可以记录和反映经济内容的增减变动情况及其结果。 （2）会计科目是国家通过制定会计准则而统一规定的；而账户是由企业单位根据会计科目的设置和自身经营管理的需要在账簿中开设的。 第二节 复式记账与借贷记账法 一、理论依据——会计等式 会计事项是使企业资产、负债和所有者权益发生增减变动的经济事项。 又称为交易事项或经济业务。 分为对外会计事项和内部会计事项两大类 会计事项与会计等式 每项经济业务的发生，必然会引起会计等式某一会计要素增加的同时另一要素等额的减少，或者引起会计等式左右两方同时发生等额的增减变化。 无论怎样变化都不会破坏会计等式的平衡关系，会计等式两端的金额永远保持相等。 会计事项与会计等式 影响会计等式的九种业务类型： 1.?一项资产增加，一项所有者权益增加，会计等式左右两方同时等额增加： 企业收到某公司投入资本，存入银行100000元。一项资产（银行存款）增加，一项所有者权益（实收资本）增加。 2.?一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变，会计等式左右两方总额不变： 企业购买存货5000元，货款用银行存款支付。一项资产（存货）增加，另一项资产（银行存款）减少。 会计事项与会计等式 3.?一项资产增加，一项负债增加，会计等式左右两方同时等额增加： 企业从银行取得短期借款50000元，存入银行。一项资产（银行存款）增加，一项负债（短期借款）增加。 4.?一项资产减少，一项负债减少，会计等式左右两方同时等额减少： 企业用银行存款4000元偿还所欠部分