第九章现时重置成本会计.ppt

第九章 现时重置成本会计  一、 现时重置成本会计理论 （一）产生的原因及发展 1、历史成本会计的局限性 财务会计的基本假设之一——货币计量假设，包含了币值稳定，历史成本会计一直采用历史成本的会计模式，即以币值不变假设为前提，以历史成本原则为计价基础。 但是，现实经济生活中情况并非如此，物价总是在不断的波动之中。物价变动给传统财务会计的货币计量假设带来了巨大的冲击。在物价变动期间，按历史成本计量的资产难以反映其真实的价值，收益也难以反映其真实的财务成果，会计信息的相关性减弱，其结果还会损害企业的再生产能力。P297 2、物价变动对会计理论的影响 （1）对币值不变假设的冲击 （2）对历史成本原则的冲击 （3）对会计目标及会计信息有用性的挑战 3、物价变动对会计实务的影响 （1）会计报表不能真实反映企业的财务状况和经营成果； （2）不能保证企业固定资产的更新，从而使企业生产经营能力削弱； （3）无法正确反映投入资本的保全情况。 4、现时重置成本会计的发展阶段 ——古典学派 ——新古典学派 ——急进学派 （1）古典学派 所谓古典学派，是主张会计程序的方法应以历史成本计价原则为依据。 其会计实务被称为传统历史成本会计。 消除通货膨胀的方法： ——后进先出法 —— 快速折旧法 （2）新古典学派 新古典学派会计理论的主要特点，否定了货币计量假设，不再认为货币是稳定的计量单位，但是却并未放弃历史成本计价原则，而仅是在历史成本计价原则的基础上，将会计报表中的数据按一般物价指数加以调整。 其会计实务在美国称为一般物价水平会计或不变美元会计，在英国称为现时购买力会计或不变购买力会计。优点：计算简便 （3）急进学派 急进学派主张以现时成本或变现价值作为会计计价的基准，它从根本上改变了传统历史成本会计的会计结构。 其会计实务称为现时成本会计或现时重置成本会计。（我们书中重点讨论的内容）IASB现统一称为现时重置成本会计 二、物价变动会计的理论基础 （二）现时重置成本会计的理论基础 1、现时重置成本会计的概念 现时重置成本会计（current replacement cost accounting）是指在物价持续上涨情况下，根据一般物价指数或个别物价指数将传统历史成本会计报表调整为现时重置成本数据，借以消除物价上涨因素对传统会计报表的影响，从而能够更真实的反映企业财务状况和经营成果的一种会计程序的方法。P303 现时重置成本会计理论包括四个部分： 会计目标 会计假设 会计概念 会计原则 （1）会计目标 在社会经济发生变动，即在物价不断上涨的情况下，向报表使用者（包括投资人、债权人、企业管理者以及政府主管机构）