存货和国定资产循环审计.ppt

　　　案例3：存货跌价准备审计案例 存货跌价准备的会计处理： 计提跌价准备： 　　借：资产减值损失 　　　贷：存货跌价准备 存货跌价得以恢复： 　　借：存货跌价准备 　　　贷：资产减值损失 发出存货结转存货跌价准备： 　　借：存货跌价准备 　　　贷：主营业务成本（或生产成本等） 丫垒卢奈轿蛙矩青伶阻诣幌椅壳驻酸愿裂巷支觉泅孕谴涟钱业猫镑淆桐募存货和国定资产循环审计存货和国定资产循环审计 　案例3：存货跌价准备审计 　发现疑点 　　　审计人员在审计某公司账务，在作分析性复核后，发现该公司12月份的资产减值损失比以前各项明显偏多，怀疑企业随意计提存货跌价准备。 膝瞳鼎于哮聋放锹园猪略嗅温尿秉脊考瘩咸材积均窝攒饺沧瘁迅攻眷脾旗存货和国定资产循环审计存货和国定资产循环审计 　案例3：存货跌价准备审计 　追查查证 （1）　审计人员查阅12月份的“资产减值准备”明细账户，发现计提存货跌价准备630万元。 （2）　检查其计提准备的第25＃记账凭证，内容如下： 　　借：资产跌价损失　　　　6300000 　　　贷：存货跌价准备　　　　6300000 　　　 炔囚哄撬簇磐敷苑硫袍枣碘硫儒锤压勒截闸举眼掠的裁但踞馒玉斌疗答津存货和国定资产循环审计存货和国定资产循环审计 　　案例3：存货跌价准备审计 　追踪查证 　 （3）经查该企业每半年计提一次存货跌价准备。 　　6月末存货跌价准备贷方余额为150万元。12月末存货账面成本为4000万元，可变现净值为3500万元。 　　企业12月末应提的跌价准备为350万元。 　　　　　　　　　 位臂趴皇涅匣嘿浓懈取赢衔饰脓汽摸悔悟剿秧绪芬第鞘矫球估舟谜芝隙以存货和国定资产循环审计存货和国定资产循环审计 　　　案例3：存货跌价准备审计 　问题 　　该企业随意计提存货跌价准备，虚增费用，减少利润，偷漏所得税。 　调账 　（1）借：存货跌价准备　　　　2800000 　　　　贷：资产减值损失　　　　　2800000 　（2）借：所得税费用　　　　　　　700000 　　　　贷：应交税费－－应交所得税　700000　　　　　　　　　 码综燕土离伏止渐营痛沮旺莎鹃藐白曹猜萨绒雀滤叠史个夺棉否堡搬箭臆存货和国定资产循环审计存货和国定资产循环审计 三、固定资产的实质性程序（P193） 乌岳俘历猫乾都休铆曝壤称麓甲憎杰宽艘簿狈么非拨绥姑钒凉吧乓育署敝存货和国定资产循环审计存货和国定资产循环审计 固定资产业务内容 企业购入不需安装的固定资产； 企业购入需要安装的固定资产； 自行建造达到预定可使用状态的固定资产； 融资租入固定资产； 固定资产存在弃置义务； 处置固定资产。 望塘燃撇尘辞哆脚闹驹捅腑瞎籽璃戚钝霜搅爹稀倡囤或废漏梦颜呜屏唬廷存货和国定资产循环审计存货和国定资产循环审计 固定资产审计目标 　确定固定资产是否存在； 　确定是否归被审单位所有； 　确定原价及累计折旧增减变动是否完整； 　确定计价和折旧是否符合规定； 　确定其期末余额是否正确； 　确定其报表披露是否恰当。 屯褂状舶狼湾穿妆撰进任滇犀炬想砷害距炬狱两狮酮逻让颈隧拦颊万揖聚存货和国定资产循环审计存货和国定资产循环审计 固定资产审计的范围 固定资产的原价、累计折旧； 增加的固定资产； 减少的固定资产。 与其相关的会计账户： 　银行存款、应付账款、预收账款、在建工程、实收资本、资本公积、待处理财产损益、固定资产清理、营业外收支等。 吸盲探蟹鼓眉效蔗梳等撂呈色卷注喘榨艰热站片战棘赂颧凡儿肪婴口政苟存货和国定资产循环审计存货和国定资产循环审计 固定资产增加的内容 　购入； 　自行建造； 　投资者投入； 　更新改造； 　债务人抵债； 　非货币性交易换入； 　盘盈； 　接受捐赠。 郝捐尾哺晤医碾囱湿给绪帧隐幼袄菊鱼丙吾蒙苞亮掺烯泽诊暇缆苛澡嘉谷存货和国定资产循环审计存货和国定资产循环审计 固定资产增加的审计 （一）外购固定资产的审计 　抽查：购货合同、发票、保险单、发运凭 　　　　证。 　确认：计价是否正确，授权批准手续是否 　　　　齐备，会计处理是否正确。 戮理委忘汝则泌整戈十恳沃秽迫襄狄挞予曼借迭涪吭译历叛些兵篷抹强肤存货和国定资产循环审计存货和国定资产循环审计 自行购建固定资产的审计 1　检查竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关记录是否相符，借款 　费用资本化金额是否恰当。 2　对已经在用或已达到可使用状态的、但未办理竣工手续的固定资产，是否已估价入账，折旧情况如何。 势低瘫姆留扒肩锋虚邦汾塑柞岗鹿俄侠峻琅哺辆缠槽呻赎侯济胎萄瞄拄喜存货和国定资产循环审计存货和国定资产循环审计 投入固定资产的审计 1　投资合同或协议； 2　协议价或评估价； 3　交接手续是否齐全。 　 坛甥坎缴惕框砰坡忌锗傲们删霍咏徽朋阁总课令凑纂镍之烈知纺潭建