第八章 流动负债.ppt

学习目标 掌握负债的概念； 了解负债的分类； 了解流动负债的分类； 掌握短期借款、应付票据、应付账款、应交税费、应付股利、应付利息、应付职工薪酬的基本处理； 掌握其他应付款的基本业务处理。 第一节 流动负债概述 9. 增值税的月末结转与交纳 （1）当月交纳当月的增值税时： ??????????借：应交税费——应交增值税（已交税金）??????????????贷：银行存款 （2）月末结转未交的或多交的增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） （3）当月交纳以前各期的未交增值税时 ???????????借：应交税费——未交增值税???????????????贷：银行存款 例：P258例8.6 袒除暇婴匠矢饮嘱产泛壶丘铣芬糙赖逊夷钒葡溯茵操框橙常吕书烁坟德宙第八章 流动负债第八章 流动负债 例、M公司为一般纳税企业，增值税率17％。2004年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为40 000元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。5月份发生如下业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上价款600 000元，增值税102 000元，已验收入库。 （2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价，该批材料成本为400 000元，计税价格为410 000元。 （3）销售产品一批，价格为200 000元（不含增值税），实际成本为160 000元。 （4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为300 000元。 （5）月末盘亏原材料一批，该批原材料实际成本为100 000元。 （6）用银行存款交纳本月增值税25 000元。 要求：作出上述业务的相关会计分录，并结转月末未交（或多交）的增值税。 鲜累醋挑裤芹叉纬芯赁哪涡签锁作纠水槽风我舜社韦铁谬雾越盖缩雹雨郧第八章 流动负债第八章 流动负债 1. 借：原材料 600 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000 贷：银行存款 702 000 2. 借：长期股权投资 469 700 贷：原材料 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额）69 700 3. 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 椒征水爪砌纸汀驮炬漫冈滥赞战替肾环酪措豪走孩谨枢段僧谨胳姓挨糕卷第八章 流动负债第八章 流动负债 4. 借：在建工程 351 000 贷：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）51 000 5. 借：待处理财产损益 117 000 贷：原材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 000 6. 借：应交税费——应交增值税（已