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如何阅读财务报表 风险评估部 2008年4月 会计报表阅读基础知识——”工欲善其事，必先利其器” 会计要素 反映财务状况的会计要素 资产 负债 所有者权益 反映经营成果的会计要素 收入 费用 利润 会计恒等式——会计报表的基本框架 第一会计恒等式——会计基本等式 第二个会计恒等式 会计报表诊断的出发点——各报表的功能简介 资产负债表提供的主要信息 企业资产及分布状况 企业负债及分布状况 企业净资产金额 企业的偿债能力，通过计算流动比率、速动比率及资产负债率来反映 与利润表结合可计算企业资产周转情况以及企业资产创利情况 利润表提供的主要信息 企业收入情况 企业收入费用情况 主营业务税金及附加 企业实现的税前利润 企业上缴的所得税 企业实现的税后利润 与资产负债表结合可计算企业资产周转情况及企业创利情况 通过计算可提供销售利润率、销售成本率等获利能力指标 现金流量表提供的主要信息 提供现金流量表信息，对企业整体财务状况作出客观评价，特别对了解企业销售收入的回笼情况十分重要。 可分析应收账款和存货的质量，帮助经理人员进行决策。 可反映企业投资活动和筹资活动中的现金流入和流出情况。 可预测企业未来发展情况 若现金流量表中各部分现金流量结构合理，流入、流出无重大异常波动，表明企业的财务情况较好。 若较长时期内现金流量情况较稳定，说明企业经营前景较稳定。 财务状况说明书提供的主要信息 企业的生产经营情况 利润实现、分配情况（把握企业的获利能力） 资金增减、周转情况 税金缴纳情况（了解企业的纳税情况） 各种财产物资的变动情况 对本期或下期财务状况发生重大影响的事项（如偿还数额较大的负债等） 阅读报表的一般路径 从取得报表的情况看、 若取得的是年报 若取得的是月报或季报 从阅读目的看 报表的阅读顺序 财务报表勾稽关系简图 财务报表勾稽关系复杂构图 资产负债表及其分析 如何理解资产负债表 资产负债表的格式与构成 资产负债表的分析 资产与所有者权益 理解资产负债表的两种不同观点 资产与索取权观：资产－负债＝所有者权益 资金来源与资金运用观 　　　　　资产负债表 　　　　　　　　　负债 　　　　资产　　 　　　　　　　　　　所有者权益 如何理解资产负债表 资产负债表 反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表 是一张静态报表 资产与负债-理想资产负债表 流动资产 60% 流动负债 30% 速动资产 30% 存货 30% 长期负债 10% 长期资产 40% 所有者权益 60% 合计 100% 合计 100% 货币资金分析 货币资金的总量 货币资金的构成：现金、银行存款、其他货币资金 前后各期的变化 企业最优现金持有量的确定 货币资金关注的重点 货币资金主要以现金方式存在 账面持有大量的现金的企业 汇率变动加大的情况下，账面外币存款余额较高 关注企业可随时动用的自由现金和受限制的存款（根据贷款卡相关信息及借款人在其他银行授信情况判断） 短期投资分析 借款人短期投资目的的分析：作为短期资金管理的方式或是为投资获利，对借款人主业的影响情况如何 短期投资构成 短期投资期末计价 短期投资收益的确认方法 应收股息及应收利息 应收股息：企业因股权投资而应收取的现金股利。包括购入股票时，实际支付的价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利；企业对外长期投资应分得的现金股利和利润－－均需要有相关分红决议证明。 应收利息：企业因债权投资而应收取的利息－－需要相关债权票面记载 应收票据 应收票据总额及构成比例 应收票据分类及占比：商票、银票 商品流通企业或贸易型等利润率水平低的企业若大量以应收票据方式结算则应引起警惕 应收账款出售基本程序 　　　　 　　 　代理商 （6）　　　 　 （受让方） 直接 付款　（3）信用批准　（4）提前　　（2）请求 　　　　　　　　　　　　　付现　　　信用审查 　　　　　　　　（5）发货 　 　客户　　　　　　　　　　　　公司（出让方） 　　　　　　　　（1）购货 零售商　　　　　　　　　　　　　　制造商 批发商　　　　　　　　　　　　　　经销商 应收账款分析 应收账款总额、比例及三年的变化趋势 应收账款构成（地区构成、账龄分析） 欠款大户情况分析 应收账款变化趋势 坏账准备计提 应收账款管理与相关客户明细核对 关联方的应收账款 应收账款关注的重点 应收账款明细与借款人主要客户情况不符 按照单个客户收入及应收账款计算的账期与借款人商业循环情况不符 应收账款增长速度高于收入增长的速度 账龄较长的应收账款占比扩大 有无与借款