第二章 账户与复式记帐.ppt

第二章 账户与复式记账 教学内容与认知度： 会计等式（掌握） 会计科目（了解） 会计账户（理解并掌握） 借贷记账法（重点掌握） 总分类账户和明细分类账户（理解） 试算平衡（理解） 第一节 会计等式 会计等式(the accounting equation) 资产＝权益 资产＝负债+所有者权益 收入－费用＝利润 资产＝负债+所有者权益+（收入—费用） 资产＝负债+所有者权益 会计事项对会计等式的影响 会计事项的概念 是指发生于企业生产经营过程中，引起会计要素增减变化的事项。 动态分析： 以企业为例加以说明: 例1 购买原材料5 000元，货款未付 例2 用银行存款20000元归还短期借款 例3 收回应收款10 000元存入银行 例4 以10天后到期的商业汇票5 000元支付前欠购料款 例5 经批准将盈余公积30 000元转作资本 例6 企业销售产品，货款30 000元已经收到存入银行。 思考：下列业务对会计等式的影响 按照经济内容对会计要素所作的进一步分类。 例如: 资产科目——库存现金、银行存款、固定资产、原材料等 负债科目——应付账款、应付票据、其他应付款等 所有者权益科目——实收资本、盈余公积、本年利润等 收入科目——主营业务收入、营业外收入等 费用科目——生产成本、制造费用、管理费用等 二、会计科目的作用 会计科目是填制会计凭证、设置和登记账簿、编制会计报表的依据。 （1）会计科目是组织会计核算的依据 （2）会计科目是进行会计管理的手段 （3）会计科目是加强国民经济核算的工具 三、设置会计科目应遵循的原则 会计科目设置要有利于组织会计核算 会计科目设置要全面地反映资金运动 会计科目设置既要适应业务发展的需要，又要保持相对稳定 会计科目设置要适合企业的业务规模和具体特点 会计科目表 一、资产类 库存现金、银行存款、应收票据、应收利息、应收账款、预付账款、其他应收款、坏账准备、在途物资、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧、无形资产、待处理财产损溢 二、负债类 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款 三、所有者权益类 实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配 四、成本类 生产成本、制造费用 五、损益类 损益收入类： 主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入 损益费用类：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用 、财务费用、营业外支出、所得税费用 会计科目的级次要体现会计信息的不同详细程度，即要兼顾各会计信息使用者的需要对会计科目进行分级 第三节　会计账户 (Account) 一、账户的含义 是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来分类、连续、系统地记录各项经济业务，反映各个会计要素增减变化情况及其结果的一种工具。 设置账户是会计核算方法之一。 二、账户与会计科目之间的联系与区别 联系(P.81) 区别(P.82) 三、账户的基本结构 反映会计要素具体内容的增加数、减少数和结余数。 四、账户发生额与余额 账户发生额分本期增加发生额与本期减少发生额 相互关系： 期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额 第四节　复式记账法( The double entry ) 任何经济业务的发生都会引起会计要素的增减变动，进一步讲都会引起两个或两个以上账户的增减变动，而且变动的金额相等。 一、定义 任何一笔经济业务都要用相等金额在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系的记录的一种 记账方法。 复式记账的种类： 收、付记账法 增、减记账法 借、贷记账法 二、借贷记账法的概念 是以“借”、“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”的规则，在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录每笔经济业务的一种复式记账方法。 借贷记账法的账户结构 三、会计分录(accounting cycle) 概念： 是指对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种记录。 基本要素： （1）账户及其所属明细账名称 （2）记账方向 （3）发生额 种类： （1）简单会计分录 （2）复合会计分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷） （1）职工小李出差预借差旅费1450元，以现金支付。 借：其他应收款—小李 1450 贷：库存现金 1450 （2）职工小李出差回来报销差旅费1300元，交回余款15