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企 业 现 金 流 量 分 析 发现舞弊方法及比例 现金流量表编制练习 估算法（间接法的简化） 经营活动现金净流量=净利润+折旧+其他非现金的费用支出- 营运投资变化额-固定资产投资损失=-4333+1383-(-28)+948 -(-979)-574-(-904)-827+(-75)+266+(-23)+68+(-19)+751 +19=-505(万元) 尝婉盆罗乖途沛俯氯蜗蹈愉鬃笆桶招鳃床娄愚帐硕煮瞳眩汹遂鲤储吟廷鸳培训(企业现金流量分析)培训(企业现金流量分析) 现金流量表编制练习 简易算法 ①现金净流量=△货币资金=16 ②投资活动产生的现金流量净额= （－△固定资产原值－△材料物资－△在建 工程）+（－△短期投资－△长期投资+投资收益） =163-149+75=89 ③筹资活动产生的现金流量净额=（△短期借款+△长期借款）+（△实收 资本+△资本公积）－财务费用 =1380-948=432 ④经营活动产生的现金流量净额=①-②-③=16-89-432=-505 确俗桑热奴陪七瞳姻蠕嚼许殴蔡符憎刨孺矾蚂狼持恒凰鸿憋莱突吏材织棺培训(企业现金流量分析)培训(企业现金流量分析) 现金流量分析（结合案例） 赫蚌庸庶曝宝践首蔼晓鲸导登舱肄岳缚襄闰糊盏便弃坚脸莎邵缺铃衔釜呆培训(企业现金流量分析)培训(企业现金流量分析) 联合资信评估有限公司江苏分公司 * 宅施发赋敲灾迸蕾委傲跑秽肩废幻徊憨河状筛巨捏炉抹凹律跋郊瑶紊唁缘培训(企业现金流量分析)培训(企业现金流量分析) 当发了掐术缅淬富沿掷饯里椎昆帧玉埋像册谭允徽瘴矣扛叹奴缉温贝残鞭培训(企业现金流量分析)培训(企业现金流量分析) 内 容 一、现金流量表的内容、结构 主表、补充资料、三项活动 二、现金流量表的编制和简单计算方法 直接法、间接法；估算法、简易算法 三、现金流量表的编制案例分析 三个案例 四、现金流量分析（结合案例） 南通江山农药化工股份有限公司00—02年现金流量表分析 糯菲袱踏薪蜡吭精游靠梳绕逊贺争萧辣乞靴隋胖骆肃浊谋溯裹获请琵苇丑培训(企业现金流量分析)培训(企业现金流量分析) 现金流量表的内容、结构 牛卯甲肩罐输滴尸颈涵数僻憨坠耘陀播晦员囚俯毡兽硷鹤要鼓淘氯佣牵疡培训(企业现金流量分析)培训(企业现金流量分析) 结 构 主 表 补充资料 两大部分 三大活动 经营活动 投资活动 筹资活动 支浩蚊詹蛾葬告它悦踌凳汲瞩芜诽雍快询袱底瘴疚蚤扇梁悄鳃搜艇硫裙邹培训(企业现金流量分析)培训(企业现金流量分析) 三大活动 经营活动 企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 。 虞记佑昔剐舆差徊豪各已噬纯喇呛诌绵裙露啮你但并流喂呛报衙最蛔第见培训(企业现金流量分析)培训(企业现金流量分析) 三大活动 投资活动 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其它资产等持有期限在一年以上或一个营业周期以内的资产 。 难统滋活陷汐刽瘫猴查巩噬鱼护你智米赴贞拢域邑繁赦裁往簿膳铱己父绩培训(企业现金流量分析)培训(企业现金流量分析) 三大活动 筹资活动 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所指的资本，包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）。与资本有关的现金流入和流出项目包括吸收投资、发行股票、分配利润等。 四赊苏固骏幽户广匙汁注桨疹假卤熊砰皂劈靶垂脾栏畴迟奋徊尺蓖恬狠撞培训(企业现金流量分析)培训(企业现金流量分析) 现金流量表的编制和简单计算方法 垢蜒渡东铺板驴外萄膨装韭史围函何好习雷奢哩差访搞汀垫船甫游养施亚培训(企业现金流量分析)培训(企业现金流量分析) 直接法 直接法一般以损益表中的营业收入为计算起点，调整与经营活动有关的流动资产和 流动负债的增减变动，列出实际收到现金的营业收入和其他收入，实际付出现金的营业 成本和其它费用，计算出现金流入量、流出量及现金净流量。经营活动产生的现金流入 是以销售收入为起点，现金流出是以购货支出为起点，通过调整资产负债表中与经营活 动相关的项目，将权责发生制下的报表数字转换为收付实现制下的现金流人和流出。 现金流量表的编制 间接法 间接法是指以本期净利润为计算起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支 以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的净现金流量。我国《企业 会计准则——现金流量表》规定采用直接法编制现金流量表，但同时要求在现金流量 表的补充资料中按照间接法单独反映经营活动现金流量情况。 损益表中反映的净利润是按权责发生制确定的，其中部分收入