第八节 固定资产及房地产.ppt

第八节 固定资产及投资性房地产 一、固定资产 （一）固定资产概述 1.固定资产的概念和特征 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： (1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； (2)使用寿命超过一个会计年度。 2.固定资产的分类（了解） 3.固定资产的科目设置 为了核算固定资产，企业一般需要设置 “固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”等科目，核算固定资产取得、计提折旧、处置等情况。 （二）取得固定资产 1.外购固定资产 企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。 一般纳税企业购入机器设备等固定资产的增值税应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。 （1）不需要安装 ——借：固定资产 应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷：银行存款 （2）需要安装 ——借：在建工程 应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷：银行存款等 ——借：固定资产 贷：在建工程 （在建工程的总和） （3）一笔购入多项未单独标价的固定资产 ——按公允价值之比进行分配。 【例题1·判断】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ）（2009年考题） 　【答案】√ （2012年考题）企业购入不需要安装的生产设备，够买价款超过正常信用条件延期支付，实质具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。( ) 　　【答案】√ 　　 【例题2】某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资100000元，支付增值税17000元，全部用于建造中。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2000元，售价2500元，支付工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。该企业适用的增值税税率为17%，则该房屋的实际造价为（ ）元。 A.145 980 B.145 895 C.145 555 D.143 095 【答案】A 【解析】房屋的实际造价=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980元。 （2011年试题）2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合用约定的价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入帐价值为（? ? ）万元。A．810B．2 430C．900D．2 700 【答案】B （2011年试题）某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8．5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入帐价值为（? ? ）万元。A．250B．292．5C．286D．328．5 【答案】D【解析】200+34+50+8.5+36=328.5（万元）。 2.建造固定资产 企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。 企业自建固定资产，主要有自营和出包两种方式，由于采用的建设方式不同，其会计处理也不同。 【例题4·判断】企业自行建造固定资产，应按建造该项资产竣工决算前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。（ ） 【答案】× （1）自营——“在建工程” →“固定资产” ①购买工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 ②工程领用物资 借：在建工程 （总和） 贷：工程物资 （实际成本） 或：原材料 （实际成本） 或：库存商品 （实际成本） 应交税费——增（销） （销项税） ③发生其他费用 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬等 （费用额） ④工程完工时 借：固定资产 贷：在建