13第13章财务报告.ppt

第十三章 财务报告 第一节 财务报告概述 　　财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表 和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 　　财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金 流量的结构性表述。　 　财务报告的内容如下图所示：　　 一、财务报表的分类 (1)按财务报表编报期间的不同，可以分为 　　中期财务报表和年度财务报表。 (2)按财务报表编报主体的不同，可以分为 　　个别财务报表和合并财务报表。 (3)按照反映资金运动状态的不同，还可以分为　　　 　　静态报表和动态报表。 二、财务报告的作用 　　向财务报告使用者提供与企业财务状况、经 营成果和现金流量等有关的会计信息 　　财务报告使用者包括：投资者、债权人、政 府及其有关部门和社会公众等 【例1】 根据《企业会计准则第30 号——财务报表列报》规定，财务报表至少应当包括（ ABCDE　）。 A.资产负债表 　　 B.利润表 C.现金流量表　　　 D.附注 　E.所有者权益（股东权益）变动表 　　第二节 资产负债表 本节主要讲解三方面内容：　　1.资产负债表的内容及结构　　2.资产负债表的填列方法　　3.资产负债表编制示例 　一、资产负债表的内容及结构　　（一）资产负债表的概念及结构　　资产负债表是反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表属于静态报表，是反映企业在特定日期的财务状况的报表。　　在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，即资产总计等于负债和所有者权益总计。 （二）资产负债表项目的列示　　资产（负债）按流动性，在报表中分为流动资产（负债）和非流动资产（负债）两类。满足下列条件之一的资产 ,应当归类为流动资产: 1.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用 2.主要为交易目的而持有 3.预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现 4.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 满足下列条件之一的负债，应当归为流动负债： 1.预计在一个正常营业周期中清偿　　 2.主要为交易目的而持有 3.自资产负债表日起一年内到期应予清偿； 4.企业无权自主地将清偿推迟到资产负债表日后一年以上。 所有者权益:主要包括实收资本（股本）、资本公 积、盈余公积、未分配利润等。 　盈余公积和未分配利润通常统称为留存收益。 　二、资产负债表的填列方法　（一）“年初余额”的填列方法　（二）“期末余额”的填列方法(5种) 　　　 “期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末余额”的数据来源，可以通过以下几种方式取得： 　1.直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等。2.根据几个总账科目的余额计算填列。 　　例如，“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目期末余额合计填列； 　　　“存货”项目应根据“材料采购”、“原材料”、 “低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加 工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期 末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准 备”科目期末余额后的金额填列。　　 应注意报表项目与账户之间的区别与联系。例如“应收账款”账户余额与应收账款项目余额不同 3.根据有关明细科目的余额计算填列。　　如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 　　　应收账款属于资产，预收账款属于负债，在资产负债表中，应该分别填列在“应收账款”与“预收款项”项目中。　　预收账款不多的企业可以不设置“预收账款”科目，直接通过“应收账款”科目进行核算（在收到预收款项时，将其反映在“应收账款”科目贷方）。 　举例：企业“应收账款”科目借方余额为10万元，贷方余额为6万元，“应收账款”科目总账余额为4万元。在编表时，应该将“应收账款”科目借方余额10万元填列在“应收账款”项目中，将“应收账款”科目贷方余额6万元填列在“预收款项”项目中。　　企业“预收账款”科目借方余额为12万元，贷方余额为15万元，“预收账款”科目总账余额为3万元。在编表时，应该将“预收账款”科目借方余额12万元填列在“应收账款”项目中，将“预收账款”科目贷方余额为15万元填列在“预收款项”项目中。　　综合上述资料，“应收账款”项目的金额＝10＋12＝22万元，“预收款