第四章 联行往来业务的核算.ppt

第五章 联行往来业务的核算 联行往来好比同一家族祖孙三代之间的往来， 每一家银行都是一个大家族。 第一节 联行往来概述 一、联行往来概念 二、联行往来体制 三、联行往来程序 一、联行往来概念 指同系统银行分支机构间由于对外办理转帐、内部资金调拨等业务引起的相互代收、代付款项的账务往来。 1.外延:同系统银行分支机构间:同宗、同根。 2.内涵:账务往来: (1)代收款项:接受客户对外汇款委托时,本行代收款项. (2)代付款项:客户凭银行信用票据要求收款时,本行代付. 3.因由:对外办理转帐、内部资金调拨. 二、联行往来体制 (一)自成系统 原六大联行系统：央行、工行、农行、中行、建行、交行. 现光大、民生、埔发、中信、兴业、招商等都有自己的联行系统 (二)分级管理 1.全国联行往来:总行与所属以及跨省业务往来。 2.分行辖内往来:省内分支机构之间的账务往来. 3.支行辖内往来:市(县)范围内不同支行之间的账务往来。 在电子联行下，三级管理转为总行集中处理。 三、联行往来程序 以往,联行往来的操作程序因各联行系统的对账程序不同分为三种： （一）直接往来、分散对账:如工行,人行. 见图5-1 （P105） （二）直接往来、集中对账:如农行、中行、交行。 见图5-2 （P107） （三）集中往来、即时对账：如建行 见图5-3 （P108改错） 现在,各银行都建成电子联行系统,都与建行系统趋同, 电子联行系统帐务程序：自下而上存款、自上而下清算 第二节 全国联行往来日常核算 一、联行往来的会计科目 二、联行往来的会计凭证 三、联行往来的特殊标志 四、联行往来的日常核算 (一)联行报单:联行往来中传递信息并凭以记账的原始凭证.由各总行统一规定格式，并统一编号印发，报单的联次和用途都有严格规定。 (二)联行报单的种类: 三、联行往来的特殊标志 (一)联行行号 (二)联行专用章 (三)联行密押 (四)联行专用函件格式 四、联行往来的日常核算 （一）发报行的核算 （二）收报行的核算 （三）联行往来对账 （一）发报行的核算 1.受理代收款项业务： 根据客户提交的对外汇款的凭证，签发代收报单：P117 邮划: 单笔发报：借：活期存款——付款人户 或：活期储蓄存款——付款人户 或：现金 贷：联行存放款项——上级行往帐户 并笔发报：借：活期存款——甲付款人户 ——乙付款人户 ——……… 贷：联行存放款项——上级行往帐户 电划: 一、二联报单缺，凭三、四联发电报、记账。 （二）收报行的核算 1.审查报单: 真实性？正确性？完整性？P124 错误报单处理见P126.略 2.审查无误报单的处理:(真实、正确、完整报单) 根据报单性质编会计分录: (1)收到代收报单:表明本行应收却被它行代收。 借：存放联行款项——上级行来帐户（根据代收报单） 贷：活期存款——收款人户（根据结算凭证） 或： 活期储蓄存款——收款人户 或：现金 若收到电划信息, 编制电划补充报单凭以记账。 第三节 联行往来汇差资金的核算 一、联行汇差的概念 二、联行汇差的清算 一、联行汇差的概念 联行汇差是办理联行往来业务的银行在一定期间内汇出款项与汇入款项之间的差额。或者说，是联行往来中本行代收（及被代付）款项与代付（及被代收）款项的差额。 二、联行汇差的清算 联行汇差当日清算：自上而下 1。总行： 日间，总行根据各分行清算中心划来信息，系统分别代收、代付性质入帐： （1）收到代收报单或划付款信息时： 借：联行存放款项 ——××分行 （应付金额） （2）收到代付报单或划收款信息时： 贷：联行存放款项 ——××分行（应收金额） 日终，通知余额不足的清算分中心补足备付金。并下发结算清单。 2。分行：各清算分中心据总行发来清算信息，核对，不足时补足。并下发结算清单。 3。支行：各经办支行根据分行清算中心发来清算信息，核对余额，不足时补足。并为客户收帐。