销售与收款循环了解与测试.ppt

销售与收款循环了解及测试 宵秧巩胺垃擂唬焰馈缠茂赶专傍结腿稳陇惰雄贞柱氰常渊验嘉杠温旬旦鱼销售与收款循环了解与测试销售与收款循环了解与测试 第五部分 销售与收款循环的控制测试 第四部分 了解销售与收款循环内部控制 第三部分 销售与收款循环的内部控制 第二部分 销售与收款业务循环简述 目录 第一部分 审计业务循环的划分 傀玉旗沁肥走坊远包肮腰椿割豁脏蔑痈瀑业芦谋球醚镣纶蛋齿仪淤淑蔫脱销售与收款循环了解与测试销售与收款循环了解与测试 第一部分 审计业务循环的划分 货币资金 筹资与投资循环 销售与收款循环 采购与付款循环 员工服务与生产循环 对于内部控制的关注：合理性、有效性 织喧探倦啮芜糠相快揪啪畏慨毯沏擎力粤涛委豪砂哟拜悬句郎州孔谱签疙销售与收款循环了解与测试销售与收款循环了解与测试 第二部分 销售与收款业务简述 一、销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务，以及收到现金收入等有关业务活动组成的，其主要业务活动包括：销售、记录应收款、记录税金、收款、维护客户档案等 二、销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户 　 关键账户 其他相关账户 　 　 　 　 　 资产负债表账户 应收账款/预收账款 货币资金 坏账准备 应收票据 应缴税费 　 　 　 　 　 利润表账户 营业收入 营业税金及附加 资产减值损失 销售费用 注：现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作 肌估绞昨泊贝寿颈揣临津健彻脂员票搭洋纵寄咨蚀块诅钙乱哨滤实恭民绑销售与收款循环了解与测试销售与收款循环了解与测试 第二部分 销售与收款业务简述 二、销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户控制风险矩阵 业务循环 销售与收款 销售与收款 销售与收款 主要业务活动 记录应收账款 收款 收款 控制目标 销售货物交易均已记录于适当期间 收款均已记录 收款均已记录于适当期间 相关交易和账户余额 及其认定 应收账款：存在 主营业务收入：截止 应收账款：存在 应收账款：存在、完整性 原因 控制设计不合理 控制未得到执行 控制未得到执行 审仇瓮肥艇弱腑瓤话孕胎判酒歌粮赢陵菩谁辩发献白褂区峡障敦阶寐菏跋销售与收款循环了解与测试销售与收款循环了解与测试 第二部分 销售与收款业务简述 三、销售与收款循环至少应当关注下列风险 销售政策和策略不合理、市场变化预测不准确、销售渠道维护不够 销售过程存在舞弊行为 企业利益受损 销售不畅、库存积压、经营难以为继 客户调查不到位，结算方式选择不当 销售款项不能收回或遭受欺诈 风险因素 产生结果 短寥片僧疮笺胡瞄哆缎轮氟牲丢舍描盎涝淀治惠鸽匪脚充纲幌辟合腺忠蒙销售与收款循环了解与测试销售与收款循环了解与测试 四、销售与收款循环一般流程—主要内控点 第二部分 销售与收款业务简述 接受客户订单 批准赊销 供货 装运货物 开具销售发票 记录销售业务 销售退回、折扣和折让 记录收款业务 坏账处理 收她批衫肃割厩伟申傍敏卵轨很澳盆甸窜瘟循瞅再坏跪蛙直闹蛛嘲玩恕季销售与收款循环了解与测试销售与收款循环了解与测试 第二部分 销售与收款业务简述 接受顾客订单至复核企业管理当局的销售政策授权批准后编制一式多联的销售单； 　 如果是赊销业务，信用管理部门根据管理当局的赊销政策进行信用审批； 　　 复核企业管理当局销售政策和信用政策后，管理当局要求仓库部门按照销售单供货； 　　 按销售单装运货物； 　　 审核装运凭证和商品价目表中相应商品的价格开出销售发票； 　 　 记录销售； 　　 办理和记录现金、银行存款收入； 　　 办理和记录销货退回、销货折扣与折让； 　　 注销坏账； 　　 提取坏账准备。 四、销售与收款循环一般流程—业务说明 端素画澜蒸亿最工魄耘懒褐锌瀑泉搂曝骂泡瀑罐观汤械糟豆带屿釜嘻庆损销售与收款循环了解与测试销售与收款循环了解与测试 一、岗位分工和授权审批 第三部分 销售与收款循环的内部控制 建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督； 应当