第2章 货币资金.ppt

第二章货币资金 主要内容 第二章 货 币 资 金 【教学目的】：让学生掌握货币资金的内容以及核算程序 【教学内容】：现金、银行存款、其他货币资金的管理核算 【讲课思路】 一、货币资金概述 二、库存现金 三、银行存款 四、其他货币资金 一、货币资金概述 1、货币资金的性质： 流动资产,速动资产 变现能力强，获利能力差 较容易受到币值变动的影响 2、货币资金的范围： 现金、银行存款、其他货币资金 3、货币资金管理和控制的原则： 1、严格职责分工； 2、实行交易分开； 3、实行内部稽核； 4、实施定期轮岗制度。 二、现金---库存现金 1.范围： 二、现金---库存现金 2.性质： 资产 流动资产 速动资产 具有通用性，在资产中流动性最强,即变现能力最强. 问：企业拥有大量的现金好吗? 3. 现金的管理 管理要点 1、控制现金额度； 2、收支两条线，除特殊需要外不得坐支现金； 3、建立定额备用金制度； 4、对库存现金进行定期和不定期检查。 库存现金的核算 凭证 原始凭证 记账凭证 核算方法 现金总账 现金日记账 2、现金减少 现金的盘点(时间,对象,方式) 1、超出库存限额; 2、白条抵库-----换开合法借据或是责令归还; 3、坐支--------及时更正 4、账实不符----长款 短款 （其他应付款　营业外收入） （其他应收款　管理费用 ） 案例 星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有一件事让他印象深刻，至今记忆犹新。这件事情发生在2006年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额很小，他决定采取下列方法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐，现金溢余20元，暂时收起。 问题：1. 小王对上述业务的处理是否正确？为什么？ 2. 你能给出正确答案吗？ 题目练习 1. 现金的特征是（ ） A 具有货币性 B 具有通用性 C 具有流动性 C 具有收益性 E 具有流通性 题目练习 2. 现金溢缺的核算涉及的会计科目有（ ） A 其他应收款 B 财务费用 C 营业外收入 C 营业外支出 E 待处理财产损溢 三、银行存款 （一） 银行存款的开户 （二） 银行存款的结算 （三） 银行存款业务的会计处理 （四） 银行存款的清查 一、银行存款的开户 补充资料 哪些银行结算方式可以背书转让呢？ 按照中国人民银行关于印发《支付结算办法》的通知第二十七条规定： 票据(包括支票，银行汇票，商业汇票，银行本票)可以背书转让。 但填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。 区域性银行汇票仅限于在本区域内背书转让。银行本票、支票仅限于在其票据交换区域内背书转让。  二、银行存款的结算 （一）银行汇票 （二）银行本票 （三）商业汇票 （四）支票结算方式 （五）信用卡 单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 特点：同城结算 见票即付 填写要求：应选择使用碳素墨水或墨汁的笔填写支票，不能使用铅笔和圆珠笔。 有效期限：自出票日期10日内 －－新京报2006年12月18日报道 中国人民银行昨日(17日)宣布，今日(18日)起，由中国人民银行建设的全国支票影像交换系统（CIS）正式在北京、天津、上海、广东、河北、深圳6地试点运行。这也意味着，从今天开始，6地之间企事业单位和居民个人签发的支票可以互相通用。此前支票只能同城使用 商业汇票是收款人或付款人在商品交易发生后签发的、承诺在到期日无条件付款的票据。 学习商业汇票时，注意如下几个特点 企业之间发生交易，才能使用商业汇票 付款期限 ≤ 6 个月 可以背书转让 可以贴现 商业汇票按承兑人不同，分为 商业承兑汇票 银行承兑汇票 商业汇票按是否计息 ，分为 带息商业汇票 不带息商业汇票 三、银行存款业务的会计处理 (一）支票 （二）汇兑 （三）委托收款 （四）托收承付 （五）银行汇票 （六）银行本票 （七）信用证 （八）信用卡 （九）商业汇票 三、银行存款业务的会计处理 会计科目 “银行存款” 银行存款 借