第七章预算管理.ppt

第七章 预算管理 学习目标： 1．了解：预算、全面预算和预算管理的定义；预算的基本功能、体系构成和管理循环；预算控制的原则。 2．掌握：预算编制与控制的程序与方法。 3. 熟练掌握：销售预算的编制方法。 1．预算、全面预算和预算管理的定义 （1）预算的定义 　　预算就是计划的一种形式，它是企业为达到一定目的在一定时期对资源进行配置的计划，是用数字或货币编制出来的某一时期的计划。 （2）全面预算的定义 全面预算是一系列预算的总称，就是企业根据其战略目标与战略规划所编制的经营、资本、财务等方面的年度总体计划，包括日常业务预算（经营预算）、特种决策预算（资本预算）与财务预算三大类内容。 （3）预算管理的定义 预算管理是以预算为依据和主线的一种企业管理模式，具体是指企业围绕预算而展开的一系列管理活动和制度安排，包括预算目标确定、预算编制、预算控制、预算分析、预算考评等多个方面。 2．预算的基本功能、体系构成和管理循环 （1）预算的基本功能 确立目标 整合资源 控制业务 评价业绩 （2）预算体系的构成 编制顺序是先编制销售预算，然后再以“以销定产”的方法，依次编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，同时编制各项专门决策预算；最后，根据业务预算和专门决策预算再编制财务预算。 （3）预算管理的循环 预算管理包括预算目标确定、预算编制、预算执行、预算分析、预算考评（包括预算评价和预算激励）等环节，从而构成了一个完整的循环 实战演练－单选题 企业关于日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划，是指（　　） A 经营预算　　　　　B 资本预算 C 财务预算　　　　　D 特种决策预算 实战演练－单选题 银行借款预算属于（　　） A 日常业务预算　　　　　B 资本预算 C 财务预算　　　　　　　D经营预算 实战演练－单选题 下列项目中，不属于全面预算体系具体构成内容的是（　　） A 采购预算　　　　　B 研究与开发预算 C 生产预算　　　　　D定期预算 实战演练－单选题 （　　）是全面预算体系的中心环节。 A 日常业务预算　　　　　B 资本预算 C 财务预算　　　　　　　D特种决策预算 实战演练－多选题 全面预算包括（　　　） A 日常业务预算　　　B 财务预算 C 资本预算　　　　　D 特种决策预算 E经营预算 实战演练－多选题 预算管理包括（　　　） A 预算目标确定　　　B 预算编制 C 预算执行　　　　　D 预算分析 E预算考评 实战演练－多选题 全面预算中，财务预算的主要内容有（　　） A 预计利润表　　　B 现金收支预算 C 银行借款预算　　D 采购预算 E预计资产负债表 第二节 预算编制原理 1.预算编制的程序 （1）预算编制的程序 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 （一）下达目标 （二）编制上报 （三）审查平衡 （四）审议批准 （五）下达执行 固定预算法概述 　　固定预算又称静态预算，是以预算期内正常的、可能实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动因素而编制预算的方法。它是最传统的，也是最基本的预算编制方法。固定预算法是按照预算期内可能实现的经营活动水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。 固定预算法法的优缺点 　　固定预算法的优点是简便易行。 固定预算法其缺点主要有： （1）过于机械呆板。因为编制预算的业务量基础是事先假定的某一个业务量，不论预算期内业务量水平可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础； （2）可比性差。这是固定预算方法的致命弱点。当实际的业务量与编制预算所根据的预计业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。因此，按照固定预算方法编制的预算不利于正确地控制、考核和评价企业预算的执行情况。 固定预算法的适用范围 　　一般来说，固定预算只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算。 动手练一练： 希望公司在编制下年度营业利润预算时，编制人员争论不休，有人提出公司发展已经进入成熟时期，销售量近几年几乎持平，认为下年销售量和今年相同；有人提出公司还处在成长时期，下年的销售量可能低于或高于今年的销售量。针对以上争议，希望公司提出了以下两种预算编制方案： （1）预计下年的销售量和今年持平为400000台； （2）预计下年销售量可能是300000台、400000台、500000台。 其他编制资料如下表： 实战演练－单选题 与固定预算相对应的预算是（　　） A 弹性预算　　　　　B 零基预算 C 增量预算　　　　　D定期预算 实战演练－单选